Como aval de esta obra cabe destacar que sus autores son Abogados del Estado con dilatada experiencia profesional, probada solvencia y sólida formación jurídica. Sin duda, el profundo conocimiento del derecho tributario y la experiencia que atesoran en la defensa de los intereses de la Hacienda Pública no podía limitarse a la aplicación del Derecho, sino que debía ser condensada en una obra doctrinal como ésta.

Por ello, este manual no sólo incluye las últimas novedades legislativas, abundantes citas jurisprudenciales y posiciones doctrinales totalmente actualizadas, sino que además contiene una certera visión práctica de los principales problemas y matices que presenta la aplicación de tan compleja normativa.

La obra se presenta estructurada en dos grandes bloques; el primero dedicado al estudio del delito fiscal, donde se realiza un exhaustivo análisis jurídico del delito desde una óptica multidisciplinar, teniendo en cuenta que se trata de un tipo penal en blanco para cuya adecuada aplicación resulta ineludible la utilización instrumental de leyes tributarias. El segundo aborda el resto de delitos contra la Hacienda Pública: contrabando, fraude de subvenciones, delito contable, alzamiento de bienes..., consiguiendo así una visión integral, completa y práctica de las conductas que pueden afectar a la integridad de los ingresos o gastos públicos.

(Del PRÓLOGO, de Joaquin DE FUENTES BARDAJÍ - Abogado General del Estado)

SUMARIO

INTRODUCCIÓN

DESARROLLO HISTÓRICO DE LA REGULACIÓN DE LOS DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA

• 1. Antecedentes remotos. Las partidas.
• 2. Ley 3 de mayo de 1830
• 3. Real Decreto de 20 de junio de 1852
• 4. Código Penal de 1870
• 5. El Contrabando desde 1870 hasta la aprobación de la Constitución. Leyes de 3 de septiembre de 1904, de 14 de enero de 1929, de 11 de septiembre de 1953 y de 1 de julio de 1964.
• 6. Planteamiento de la situación del delito fiscal a partir de los años sesenta.
• 7. Reforma de 1977
• 8. Proyectos de reforma
• 9. Reforma del Código Penal mediante Ley Orgánica 2/1985 de 29 de abril
• 10. La normativa de Contrabando tras la Constitución: LO 7/1982 de 13 de julio y LO 12/1995 de 12 de diciembre de 1995.
• 11. Reforma del Código Penal mediante Ley Orgánica 6/1995 de 29 de junio.
• 12. Código Penal, aprobado por Ley Orgánica 10/1995 de 23 de noviembre.
• 13. Reforma del Código Penal llevada a cabo por la Ley Orgánica 15/2003, de 25 de noviembre.

PRIMERA PARTE
EL DELITO FISCAL

CAPÍTULO I
BIEN JURÍDICO PROTEGIDO EN EL DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA.

• 1. Introducción
• 2. La Jurisprudencia Del Tribunal Supremo
• 3. La perspectiva del Tribunal Constitucional
• 4. La opinión de los jurisperitos
• 5. Ausencia de influencia de la estructura del tipo
• 6. Conclusión general. La protección del sistema fiscal como sistema equitativo de cooperación social.

CAPÍTULO II
ESTRUCTURA DEL TIPO

• 1. El resultado típico: la cuantía de la defraudación y su incidencia en el delito.
• 2. La Ley Penal en blanco
• 3. La cuestión de la retroactividad de la Ley Tributaria material para la determinación de la cuota tributaria defraudada en el delito contra la hacienda pública.
• 4. La retroactividad de la Ley Penal más favorable y el derecho transitorio
• 5. Autoría coautoría y formas de participación
• 6. Dolo

CAPÍTULO III
CAUSAS DE JUSTIFICACIÓN. LA REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA.

• 1. Causas de justificación
• 2. Atenuantes
• 3. La regularización fiscal del artículo 305.4 del Código Penal como causa de exención de responsabilidad criminal.

CAPÍTULO IV
ITER CRIMINIS. DETERMINACIÓN DEL MOMENTO CONSUMATIVO. FORMAS IMPERFECTAS DE EJECUCIÓN.

• 1. Prejudicialidad Principio non bis in idem
• 2. Formas de inicio del procedimiento penal por delito contra la Hacienda Pública.
• 3. Interrupción y momento de reanudación del procedimiento administrativo, sin comprender la prescripción.
• 4. La consumación en el delito fiscal
• 5. Las formas imperfectas de ejecución
• 6. Formas de comisión y técnicas defraudatorias

CAPÍTULO V
PENALIDAD Y SUBTIPOS AGRAVADOS

• 1. Penalidad
• 2. Subtipos agravados

CAPÍTULO VI
PRESCRIPCIÓN

• 1. Introducción
• 2. Plazo de prescripción del delito fiscal
• 3. Análisis jurisprudencia! de la influencia del art. 64 LGT respecto de la prescripción del delito fiscal.
• 4. Inicio del cómputo del piazo de prescripción (dies a quo)
• 5. Interrupción de la prescripción (dies ad quem)
• 6. Responsabilidad civil en el supuesto de prescripción administrativa

CAPÍTULO VII
UNIDAD Y PLURALIDAD DE DELITOS. TRIBUTACIÓN DE RENTAS ILÍCITAS.

• 1. Introducción general
• 2. Supuestos específicos de concurso
• 3. Tributación de rentas ilícitas
• 4. El delito continuado

CAPÍTULO VIII
VALORACIÓN DE LA PRUEBA EN EL DELITO FISCAL

• 1. Introducción
• 2. Expediente de la administración tributaria
• 3. Estimación indirecta
• 4. Prueba indiciaria
• 5. Testigos de referencia
• 6. Declaración de autoinculpado
• 7. Silencio del acusado
• 8. Aspectos procesales
• 9. Impugnación de la actividad probatoria practicada
• 10. Presunciones tributarias sobre ganancias patrimoniales no justificados en el ámbito penal.
• Bibliografía

CAPÍTULO IX
RESPONSABILIDAD CIVIL DIRECTA Y SUBSIDIARIA. MEDIDAS CAUTELARES.

• 1. Responsabilidad civil
• 2. Responsabilidad civil directa y subsidiaria
• 3. Medidas cautelares

CAPÍTULO X
CUESTIONES RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DE LAS SENTENCIAS DE LOS DELITOS FISCALES.

• 1. Introducción
• 2. La ejecución de la responsabilidad civil en materia de delito contra la Hacienda Pública por la propia administración.
• 3. Alcance de la ejecución
• 4. Ejecución provisional
• 5. Tercerías y procesos concursales
• 6. Suspensión de la ejecución de las penas privativas de libertad
• 7. Cumplimiento de la pena
• 8. Costas
• 9. Indulto

SEGUNDA PARTE
OTROS DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA

CAPÍTULO XI
EL DELITO DEL FRAUDE DE SUBVENCIONES

• 1. Introducción
• 2. Evolución histórica del ilícito penal del fraude de subvenciones
• 3. El delito del fraude de subvenciones
• 4. El fraude de subvenciones en el derecho comparado; importancia del fraude del derecho comunitario en esta materia.
• Bibliografía

CAPÍTULO XII
PROTECCIÓN DE LOS INTERESES FINACIEROS DE LA UNIÓN EUROPEA EN EL CÓDIGO PENAL: ARTÍCULOS 305.3, 306, 309, 627 Y 628.:

• 1. Introducción
• 2. Diferenciación de los preceptos
• 3. Protección de los ingresos (artículos 305.3 y 627 CP)
• 4. Protección de los gastos

CAPÍTULO XIII
EL DELITO CONTABLE: ARTÍCULOS 310, 261 Y 290 DEL CÓDIGO PENAL

• 1. El delito contable contra la Hacienda Pública: artículo 310 CP
• 2. Otras formas de delito contable: su relación instrumental con los delitos contra la Hacienda Pública.
• Bibliografía

CAPÍTULO XIV
EL ALZAMIENTO DE BIENES: ARTÍCULOS 257 Y 258 DEL CÓDIGO PENAL

• 1. Concepto y naturaleza del delito
• 2. Elementos objetivos del tipo
• 3. Elementos subjetivos del tipo
• 4. Competencia y acumulación
• 5. Autoría y participación. La intervención de terceros en el proceso.
• 6. Continuidad delictiva y prescripción
• 7. Responsabilidad civil: en el alzamiento de bienes
• 8. Medidas cautelares
• 9. Prejudicialidad contencioso-administrativa
• 10. La ejecución de sentencias por alzamiento de bienes: problemas con los terceros.

CAPÍTULO XV
LAS INSOLVENCIAS PUNIBLES: EL DELITO CONCURSAL DEL ART. 260 CP

• 1. El delito concursal y la nueva reforma mercantil
• 2 Vinculación entre el procedimiento penal y el civil
• 3. Concurrencia con el delito de alzamiento de bienes y otras figuras delictivas.
• 4. Requisitos configuradores de la figura delictiva
• 5. Responsabilidad civil

CAPÍTULO XVI
LA VÍA ADMINISTRATIVA Y CIVIL EN LAS DEFRAUDACIONES TRIBUTARIAS

• 1. Introducción
• 2. El procedimiento de apremio
• Bibliografía

CAPÍTULO XVII
EL DELITO DE CONTRABANDO

• 1. Penalización del contrabando de labores de tabaco. Su consideración como género estancado.
• 2. Penología actual del contrabando de labores de tabaco
• 3. El juego ilegal
• 4. Tratamiento penal de la comercialización no autorizada de boletos de lotería.
• 5. Referencia al concurso del contrabando de drogas con el delito fiscal.
• 6. Medidas cautelares
• 7. Valoración de bienes. Especial consideración del valor del informe pericial.
• 8. La responsabilidad civil en los delitos de contrabando
• 9. La determinación de la deuda aduanera y tributaria
• 10. El comiso y la responsabilidad: el problema de la extinción de la deuda aduanera por el comiso de los géneros objeto de contrabando.
• 11. Referencia al control del comercio exterior del material de defensa y de doble uso.

ÍNDICE CRONOLÓGICO DE DISPOSICIONES CITADAS

Una unidad de:

MANUAL DE DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA

(ref. 1318)

IMPORTE TOTAL

(impuestos incluidos)

124,72