"La internalización de las inversiones: Tratamiento fiscal en España y en la Unión Europea" es una obra en la que participan profesores universitarios, personal de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, así como profesionales, dedicados todos ellos especialmente a dicha materia, a través de cuyas aportaciones se pretende otorgar a la misma un enfoque tanto práctico como teórico. Dentro de los temas que se abordan adquieren especial relevancia los dedicados a la atracción de inversiones extranjeras en nuestro país, en los cuales se detalla el régimen jurídico-tributario actualmente vigente, así como las medidas que arbitra nuestro ordenamiento en orden al fomento de la internacionalización de nuestras empresas. Asimismo se llevan a cabo propuestas de futuro que permitan, dentro del marco comunitario, facilitar tanto la atracción como el mantenimiento de dichas inversiones en España.

Por todo lo expuesto, se trata de una obra ambiciosa y de extraordinario interés para aquellos operadores que sirven de puente a las inversiones extranjeras, facilitándoles un conocimiento de la materia tributaria que incide en las decisiones de planificación fiscal y, en consecuencia, de asentamiento de empresas en nuestro territorio, así como de la internacionalización de las inversiones españolas que permitan la apertura de nuevos mercados.
Autores:

• Preámbulo - Pedro A. Morejón Ramos - Director territorial del ICEX en Castilla-La Mancha
• Capítulo 1 - Gracia Mª Luchena Mozo - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario UCLM. CIEF
• Capítulo 2 - Néstor Carmona Fernández - Inspector de Hacienda del Estado
• Capítulo 3 - Lorenza Mª Segura Martín - Inspectora de Hacienda del Estado
• Capítulo 4 - José González Gutiérrez - Agencia Estatal de Administración Tributaria
• Capítulo 5 - Saturnina Moreno González - Profesora Contratada Doctora Universidad de Castilla-La Mancha. Centro Internacional de Estudios Fiscales * Capítulo 6 - Emilio Cencerrado Millán - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Alicante
• Capítulo 7 - Alejandro García Heredia - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Cádiz
• Capítulo 8 - Fernando Fernández Marín - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Almería
• Capítulo 9 - Manuel de Vicente-Tutor Rodríguez - Inspector de Hacienda en excedencia. Socio de Equipo Económico, Univ. Pontificia Comillas
• Capítulo 10 - J. Óscar Álvarez Calzada - Director de Inteligencia Económica de Invest in Spain
• Capítulo 11 - Mª Esther Sánchez López - Universidad Castilla-La Mancha. CIEF
• Capítulo 12 - Gracia Mª Luchena Mozo - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario UCLM. CIEF /Mª Esther Sánchez López - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario UCLM. CIEF
• Capítulo 13 - Fernando Serrano Antón - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Complutense de Madrid
• Capítulo 14 - José Manuel Almudí Cid - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Complutense de Madrid
• Capítulo 15 - Jesús Ramos Prieto - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla
• Capítulo 16 - Juan Luis Alarcón Saiz - Técnico de la AET, Agente de Aduanas * Capítulo 17 - Marta Villar Ezcurra - Catedrático de Derecho Financiero y Tributario Universidad CEu San Pablo
• Capítulo 18 - Ángel Fornieles Gil - Profesor Ayudante de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Almería

SUMARIO

PREÁMBULO
Operaciones de comercio exterior en el marco de la globalización económica y las libertades comunitarias
Pedro A. MOREJÓN RAMOS

• I. INTRODUCCION
• II. LA CONTROVERSIA LIBRECAMBIO VS. PROTECCIONISMO EN UN ENTORNO GLOBALIZADO, CON ESPECIAL REFERENCIA A LOS FLUJOS DE INVERSIÓN INTERNACIONALES.
• III. LA LIBERTAD DE MOVIMIENTO DE «INPUTS» DE PRODUCCIÓN: POLÍTICA SOCIAL Y GLOBALIZACIÓN.
• IV. LA POLÍTICA DE LIBERALIZACIÓN COMERCIAL: UNA APROXIMACIÓN AL ÁMBITO EUROPEO EN UN ENTORNO GLOBAL.
• V. LOS FLUJOS DE INVERSIÓN EN EL EXTERIOR (IDE): UNA NUEVA CARA DE ESPAÑA ANTE EL MUNDO.
• VI. LA NUEVA ESTRATEGIA DE ESPAÑA PARA LA CAPTACIÓN DE INVERSIÓN EXTRANJERA DIRECTA (IED)
• VII. EL NUEVO ESCENARIO DE CRISIS ECONÓMICA INTERNACIONAL: CONCLUSIONES PARA ESPAÑA.

PARTE I

FISCALIDAD DE LA INVERSIÓN EMPRESARIAL EN EL EXTERIOR

CAPÍTULO 1
Internacionalización de las inversiones: Medidas unilaterales de la Legislación Espafiola para el fomento del comercio exterior.
Gracia M.ª LUCHENA MOZO

• I. INTRODUCCION
• II. LA INTERNACIONALIZACIÓN DE LAS INVERSIONES Y EL MARCO GENERAL DE LAS LIBERTADES COMUNITARIAS.
• III. MARCO JURÍDICO DE LA INVERSIÓN EXTERIOR. LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL Y MEDIDAS PARA EVITARLA EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.
  • 1. La deducción por doble imposición en el Impuesto sobre Sociedades
    • A) Sociedades filiales
    • B) Establecimientos permanentes en el extranjero
  • 2. El procedimiento amistoso en materia de fiscalidad directa
• IV. LAS OPERACIONES VINCULADAS EN EL TRÁFICO EXTERIOR
• V. SUBCAPITALIZACIÓN
• VI. INCENTIVOS FISCALES A LA INTERNACIONALIZACIÓN: LAS DEDUCCIONES POR ACTIVIDADES DE EXPORTACIÓN Y EL FONDO DE COMERCIO EN EL PUNTO DE MIRA DE LA UE.
• VII. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 2
Medidas convencionales para el fomento de la actividad exterior: Los convenios para evitar la doble imposición.
Néstor CARMONA FERNÁNDEZ

• I. INTRODUCCIÓN
• II. ALCANCE Y NATURALEZA DE LOS CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICIÓN
• III. ÁMBITO ESPACIAL EN LOS CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICIÓN
• IV. ESTRUCTURA Y CONTENIDO: EL MODELO DE LA OCDE
  • 1. El Modelo de la OCDE
  • 2. Estructura de los Convenios sobre doble imposición
• V. FINALIDAD Y EFECTOS DE LOS CONVENIOS FISCALES
• VI. LOS MÉTODOS BILATERALES PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
  • 1. El método de exención
  • 2. El método de imputación o de crédito fiscal
  • 3. La deducción por doble imposición económica
  • 4. La deducción por doble imposición económica
  • 5. La interacción de las normas doméstica y convenidas en la aplicación de
    métodos para eliminar la doble imposición.
  • 6. Las deducciones de impuestos no pagados
• VII. LAS DISPOSICIONES ANTIABUSO EN LOS CDI
• VIII. EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN
• IX. EL PROCEDIMIENTO AMISTOSO
• X. EL CONVENIO DE ARBITRAJE COMUNITARIO
• XI. LAS MEDIDAS CONVENCIONALES PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Y EL DERECHO COMUNITARIO.
• XII. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 3
Las operaciones de tráfico internacional en la UE: El IVA en operaciones intracomunitarias y exportaciones.
Lorenza M.ª SEGURA MARTÍN

• I. INTRODUCCIÓN
• II. ENTREGAS Y ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES: CARACTERIZACIÓN DEL RÉGIMEN GENERAL Y LOS REGÍMENES ESPECIALES.
• III. EL RÉGIMEN GENERAL DE LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
  • 1. El concepto de territorio de aplicación del impuesto
  • 2. El concepto de entrega de bienes
  • 3. Empresario establecido y empresario identificado
  • 4. El transporte de los bienes
    • A) La prueba de la realidad del transporte
    • B) AIBs realizadas por no-establecidos y entregas sucesivas con un solo
      transporte.
  • 5. Obligaciones formales (Derecho español)
  • 6. Especialidades del régimen general
    • A) Operaciones intracomunitarias por asimilación
    • B) AIBs excluidas y no sujetas
      • a) AIBs excluidas: son innecesarias porque se consigue la tributación en
        destino por medio de otros mecanismos legales.
      • b) AIBs excluidas: el Régimen General cede frente a un Régimen Especial propio.
      • c) AIBs no sujetas: serían distorsionadoras porque recaen sobre adquisiciones que están exentas cuando se efectúa la operación entre connacionales.
    • C) AIBs sujetas pero exentas
  • 6. Devengo y base imponible: particularidades
  • 7. El tratamiento especial de las operaciones triangulares
• IV. REGIMENES ESPECIALES DE LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
  • 1. Régimen especial de los medios de transporte nuevos (MTN)
    • A) Requisitos subjetivos del Régimen Especial de MTN
    • B) Bienes que se consideran «Medios de Transporte»
    • C) Medios de Transporte que se consideran «nuevos»
    • D) Obligaciones formales (Derecho español)
  • 2. Régimen especial de las ventas a distancia (VAD)
    • A) Caracterización de la «venta a distancia»
    • B) Elección voluntaria de la tributación en destino por un vendedor a
      distancia.
  • 3. Régimen especial de personas no particulares sin derecho a de ducción del IVA soportado (PNPSD)
    • A) Personas No Particulares a las que se aplica este Régimen Especial
    • B) Límites de la no sujeción
    • C) Elección voluntaria de la tributación en destino por una PNPSD
• V. EXPORTACIONES: TRATAMIENTO DEL IVA
  • 1. La delimitación del territorio aduanero frente al territorio IVA: concepto de exportación fiscal.
  • 2. Carácter de la exención
  • 3. Exportaciones propiamente dichas: concepto y requisitos
    • A) Concepto
    • B) Requisitos de la exención
      • a) El concepto de «salida efectiva» de los bienes: definición.
      • b) La salida efectiva en las entregas encadenadas
      • c) El cumplimiento de los requisitos formales de la normativa aduanera
        sobre exportación.
  • 4. Exportaciones fiscales
    • A) Concepto
    • B) Requisitos de la exención
  • 5. Exención de prestaciones de servicios relacionadas con exportaciones
    • A) Prestaciones de servicios exentas
    • B) Requisitos de la exención
  • 6. Alcance de la exención: entregas y servicios previos

CAPÍTULO 4
Impuestos especiales y renta de aduanas afectación a la inversión española en la UE
José GONZÁLEZ GUTIÉRREZ

• I. LOS IMPUESTOS ESPECIALES: INTRODUCCIÓN
• II. LOS IMPUESTOS ESPECIALES: RÉGIMEN JURÍDICO
• III. LOS IMPUESTOS ESPECIALES Y LAS DECISIONES DE LOCALIZACIÓN DE LAS EMPRESAS
  • 1. Los tipos impositivos aplicables a los productos objeto de su actividad
  • 2. Obligaciones formales exigibles a las empresas
    • A) Inscripción en el registro territorial
    • B) El Código de Actividad y Establecimiento
    • C) Garantías
    • D) Controles Contables
    • E) Controles de actividades y locales
  • 3. Obligaciones en relación con la circulación tanto interna como intracomunitaria.
    • A) Controles en la Circulación
    • B) Clases de documentos de circulación
    • C) Obligaciones generales de los expedidores de documentos de
      acompañamiento.
    • D) Obligaciones generales de los receptores de documentos de
      acompañamiento.
  • 4. Incidencias en la circulación
  • 5. Tratamiento fiscal de las diferencias habidas en recuentos o controles efectuados por la administración.
    • A) Pérdidas dentro de fábricas y depósitos fiscales
    • B) Pérdidas en la circulación
  • 6. Régimen sancionador
• IV. RENTA DE ADUANAS-ARANCEL ADUANERO COMÚN: INTRODUCCIÓN
• V. INFLUENCIA DEL ARANCEL ADUANERO COMÚN
• VI. OTROS GRAVÁMENES E IMPUESTOS INDIRECTOS
• VII. INFLUENCIA DE LOS REGÍMENES ESPECIALES
• VIII. AUTORIZACIONES
• IX. CONCLUSIÓN

CAPÍTULO 5
Estrategia comunitaria de la fiscalidad de la empresa. Fiscalidad de dividendos, intereses y cánones en el ámbito empresarial.
Saturnina MORENO GONZÁLEZ

• I. INTRODUCCIÓN
• II. DERECHO COMUNITARIO Y FISCALIDAD DE LA EMPRESA: ASPECTOS FAVORABLES Y DESFAVORABLES A LA PLANIFICACIÓN FISCAL.
  • 1. La armonización de la imposición directa: evolución y límites
  • 2. La lucha contra la competencia fiscal perniciosa y la prohibición general de ayudas de Estado.
• III. LA DIRECTIVA RELATIVA AL SISTEMA COMÚN DE IMPOSICIÓN APLICABLE EN EL CASO DE SOCIEDADES MATRICES Y FILIALES DE DIFERENTES ESTADOS MIEMBROS.
  • 1. Introducción
  • 2. Ámbito subjetivo de aplicación
  • 3. Ámbito objetivo de aplicación
  • 4. El tratamiento de los dividendos en el Estado de la matriz o del establecimiento permanente.
    • A) El método de exención
    • B) El método de imputación
  • 5. El tratamiento de los dividendos en el Estado de la filial
  • 6. La cláusula general antiabuso de la Directiva
  • 7. El desarrollo de la Directiva Matriz-Filial en la legislación española
• IV. LA DIRECTIVA 2003/49/CE DEL CONSEJO, DE 3 DE JUNIO, SOBRE LA FISCALIDAD DE INTERESES Y CÁNONES.
  • 1. Introducción
  • 2. Ámbito subjetivo de aplicación
  • 3. Ámbito objetivo de aplicación
  • 4. El tratamiento de los pagos de intereses y cánones entre sociedades asociadas de diferentes Estados miembros.
  • 5. Las cláusulas antiabuso de la Directiva
  • 6. El desarrollo de la Directiva sobre fiscalidad de intereses y cánones en la legislación española.
• V. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 6
La inversión española en la UE a través de matrices y filiales
Emilio CENCERRADO MILLÁN

• I. INTRODUCCIÓN
• II. CARACTERIZACIÓN DE LA RELACIÓN MATRIZ-FILIAL
• III. TRIBUTACIÓN DE LOS BENEFICIOS DERIVADOS DE LA INVERSIÓN EFECTUADA POR LA MATRIZ A TRAVÉS DE LA FILIAL.
  • 1. Normativa comunitaria
  • 2. La exención de dividendos y rentas de fuente extranjera
  • 3. La deducción por doble imposición económica internacional
  • 4. La prohibición de retención en la fuente de los dividendos
• IV. GASTOS Y PÉRDIDAS DE VALOR DE LA PARTICIPACIÓN EN LA FILIAL
  • 1. Gastos imputables a la participación
  • 2. Corrección por deterioro de valor de la participación
• V. COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS EN EL MARCO DE UNA TRIBUTACIÓN DE GRUPO
• VI. INCENTIVOS FISCALES A LA ADQUISICIÓN DE FILIALES EN EL EXTRANJERO
  • 1. Fondo de comercio financiero
  • 2. Deducción por actividad exportadora
• VII. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 7
La inversión española en la Unión Europea: Transparencia fiscal internacional
Alejandro GARCÍA HEREDIA

• I. INTRODUCCIÓN
• II. COMPATIBILIDAD ENTRE EL DERECHO COMUNITARIO Y LA TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL.
  • 1. Las libertades comunitarias: libertad de establecimiento y libre circulación de capitales.
    • A) Aplicación de las libertades comunitarias
    • B) Restricciones a las libertades comunitarias
    • C) Justificaciones a las restricciones de las libertades comunitarias: prevención de la evasión fiscal.
    • D) Adecuación de la transparencia fiscal internacional a las libertades
      comunitarias.
  • 2. La directiva matriz-filial
• III. LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA
  • 1. El concepto de montaje puramente artificial
  • 2. Criterios para determinar la existencia de un montaje y su aplicación a la transparencia fiscal internacional.
    • A) Elemento subjetivo
    • B) Elemento objetivo
    • C) Carga de la prueba
• IV. LA INICIATIVA DE LA COMISIÓN EUROPEA
  • 1. Definiciones y principios fundamentales
  • 2. Aplicación de las cláusulas antiabuso en situaciones intracomunitarias y en relación con terceros países.
  • 3. Puesta en común de las mejores prácticas
• V. EL RÉGIMEN ESPAÑOL DE LA TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL EN SITUACIONES INTRACOMUNITARIAS
  • 1. La reforma llevada a cabo por la ley 4/2008: posibilidad de aplicar la transparencia fiscal internacional a los estados miembros.
  • 2. La situación anterior a la ley 4/2008: exclusión del régimen de la transparencia fiscal internacional para los estados miembros, salvo el caso de paraísos fiscales.
  • 3. La cláusula de presunción de residencia
• VI. CONCLUSIONES
• VII. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 8
La inversión española en la Unión Europea: Precios de transferencia
Fernando FERNÁNDEZ MARÍN

• I. EL MARCO GENERAL DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LA UNIÓN EUROPEA
• II. LAS INICIATIVAS DE LA UNIÓN EUROPEA EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
• III. LA FINALIDAD COMUNITARIA DE LA REGULACIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
• IV. LOS LÍMITES DEL DERECHO COMUNITARIO A LA REGULACIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
• V. ESTRATEGIAS NORMATIVAS COMUNITARIAS EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
• VI. LOS AVANCES DEL FORO CONJUNTO SOBRE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y SUS CONSECUENCIAS SOBRE EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ESPAÑOL.
  • 1. El Código de Conducta para la aplicación efectiva del convenio de arbitraje y el reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa.
    • A) La primera fase procedimental del Convenio de Arbitraje: el procedimiento amistoso.
    • B) La segunda fase procedimental del Convenio de Arbitraje: la constitución y funcionamiento de la Comisión Consultiva.
    • C) La Interacción de los procedimientos amistoso y arbitral con los recursos administrativos y judiciales internos.
    • D) La posición del obligado tributario en el procedimiento amistoso
    • E) Otras cuestiones conexas para la mejora del Convenio de arbitraje
      • a) La suspensión del ingreso de la deuda tributaria hasta la resolución
        de la doble imposición.
      • b) Intereses de demora a favor y en contra del contribuyente como con-
        secuencia de los ajustes correlativos de los precios de transferencia.
      • c) Sanciones vinculadas a los ajustes correlativos
  • 2. El Código de Conducta sobre la documentación de los precios de transferencia en la Unión Europea y la documentación de las operaciones vinculadas en el RIS.
    • A) La documentación de los Precios de Transferencia en la Unión Europea y
      su compatibilidad con las libertades fundamentales.
  • 3. Las directrices de la comisión para los acuerdos previos sobre precios detransferencia en la UE y los acuerdos de valoración previa de las operaciones vinculadas en el RIS.
    • A) El procedimiento para la adopción de un APP
• VII. BIBLIOGRAFÍA

Una unidad de:

LA INTERNACIONALIZACIÓN DE LAS INVERSIONES

(ref. 5768)

IMPORTE TOTAL

(impuestos incluidos)

159,84