Esta monografía es fruto de la IV Jornada organizada por la Oficina del Defensor del Contribuyente del Ayuntamiento de Madrid sobre «la externalización de servicios tributarios», en junio de 2008.

La obra se encuentra estructurada en tres grandes bloques: fundamentos teóricos de la externalización de los servicios tributarios; la externalización de servicios tributarios y los agentes sociales; y, las distintas experiencias en esta materia.

El interrogante en torno al cual gira este trabajo consiste en si el sector público debe utilizar el «outsourcing» como forma de trabajar, y en caso afirmativo, sus características, procesos y límites.

Asimismo se parte de dos cuestiones previas: la primera, evitar consideraciones políticas de fácil manipulación; y, en segundo lugar, no considerar a la externalización como un objetivo en sí mismo, sino como un instrumento para trabajar más eficaz y eficientemente y, dar un mejor servicio a los contribuyentes.

Las limitaciones propias del Derecho tributario producen un acotamiento de las funciones tributarias que realmente se pueden llevar a cabo por este mecanismo, prácticamente reducido a funciones auxiliares, salvo en el ámbito local que ha tenido un mayor ámbito de aplicación.

La participación en la obra de reconocidos expertos en la materia procedentes de distintos ámbitos —universitarios, funcionarios, abogados, empresarios del sector y representantes de los agentes sociales— hacen de esta monografía de obligatoria lectura para aquellos que traten de adentrarse en este interesante y puntero tema.

SUMARIO

I. PRÓLOGO
Juan Bravo Rivera
Delegado del Área de Gobierno de Hacienda y Administración Pública del Ayuntamiento de Madrid.

II. LOS FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA EXTERNALIZACIÓN DE LOS SERVICIOS TRIBUTARIOS
Miguel Cruz Amorós
Landwell-PriceWaterhouseCoopers. Inspector de Hacienda en excedencia

• I. Sociología financiera
• II. Ciencia política, sociología del trabajo o economía financiera
• III. Los fundamentos teóricos de la externalizacion de servicios tributarios
• IV. El bloque de voluntariedad
• V. El modelo de agencia tributaria

III. LOS FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA EXTERNALIZACIÓN DE LOS SERVICIOS TRIBUTARIOS
Joaquim Triadú Vila-Abadal
-Vicepresidente del Centro Sector Público-Sector Privado del IESE. Garrigues Abogados y Asesores Tributarios._

IV. LOS FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA EXTERNALIZACIÓN DE LOS SERVICIOS TRIBUTARIOS
Clemente Checa González
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario. Consejero del Consejo Consultivo de Extremadura

• I. Introducción
• II. Diferencias entre privatización, desregulación y entrada de sujetos privados en actividades de titularidad pública.
• III. Bibliografía

V. LA EXTERNALIZACIÓN DE LAS FUNCIONES TRIBUTARIAS
Fernando Serrano Antón
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario. Defensor del Contribuyente, Ayuntamiento de Madrid.

• I. Teoría y práctica de la externalización
• II. Delimitación conceptual de la entidad privada
• III. La relación entre los sujetos
• IV. El instrumento jurídico de traspaso de funciones
• V. La externalización de funciones tributarias

VI. LOS FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA EXTERNALIZACIÓN DE LOS SERVICIOS TRIBUTARIOS
Juan Carlos Corrales Guillén
Director del Instituto de Formación y Estudios del Gobierno Local de Madrid

VII. RESPONSABILIDAD PÚBLICA EN LOS SERVICIOS TRIBUTARIOS. INEFICIENCIA DE SU EXTERNALIZACIÓN.
Miguel Ángel Abejón Resa
Secretario de Organización, UGT-Madrid

VIII. A VUELTAS CON LA EXTERNALIZACIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS
Jaime Cedrún
Secretario de Política Institucional, CCOO

• I. Su aplicación en la Agencia Tributaria: Más de lo mismo, peor empleo, negocio seguro y calidad dudosa.
• II. No hay razones para la externalización de la gestión tributaria

IX. LA EXTERNALIZACIÓN DE LOS SERVICIOS TRIBUTARIOS
Rafael Salazar
CEIM

Resumen Ejecutivo

• I. Introducción
• II. Objetivos de la externalización
• III. Oportunidades que ofrece la externalización
• IV. Riesgos que puede implicar la externalización
• V. Idoneidad de la externalización
• VI. Funciones externalizables y no externalizables
• VII. Especificaciones de la externalización
• VIII. Criterios de control y evaluación de la externalización de los servicios
  públicos.
• IX. Percepción de los ciudadanos sobre la externalización de servicios públicos
• X. Servicios tributarios: posibilidad de externalización
• XI. Experiencias

X. LOS AGENTES SOCIALES FRENTE A LA EXTERNALIZACIÓN DE SERVICIOS TRIBUTARIOS: VENTAJAS Y DESVENTAJAS.
Rafael Calvo Ortega
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario

• I. Delimitación de los servicios que pueden ser externalizados
• II. El concepto de función tributaria como elemento clave para decidir la externalización.
• III. El carácter esencial de los tributos y la consideración de su creación y gestión como una función pública.
• IV. La colaboración de los ciudadanos en la gestión tributaria
• V. La mejora de los servicios tributarios como alternativa a la externalización de los mismos.

XI. LA GESTIÓN TRIBUTARIA POR GESTORES ADMINISTRATIVOS: UNA SOLUCIÓN TANTO PARA HACIENDA COMO PARA LOS CONTRIBUYENTES.
Gonzalo Millán del Pozo Portillo
Presidente del Colegio de Gestores Administrativos de Madrid

XII. EXPERIENCIAS DE SERVICIOS TRIBUTARIOS EXTERNALIZADOS
Fernando Plaza
Director General de Gestión Tributaria Territorial

XIII. EXPERIENCIAS DE SERVICIOS TRIBUTARIOS EXTERNALIZADOS
Sergio Pujalte García
Gerente del Instituto Barcelona Deportes. Ayuntamiento de Barcelona

XIV. EXPERIENCIAS DE SERVICIOS TRIBUTARIOS EXTERNALIZADOS
Cristina Jiménez Savurido
Presidente, Fundación para la Investigación sobre el Derecho y la Empresa Magistrada en excedencia.