Manual, eminentemente práctico y completamente actualizado, de ayuda para pasar de una gestión de la Tesorería puramente administrativa a una gestión moderna, con la aplicación de técnicas y herramientas de gestión financiera. Para dar el salto del Tesorero recaudador/pagador, al Tesorero director financiero. El paso de la función cajero/depositario a la función tesorera.

Se trata de la primera obra que abordó específicamente el tema de la Tesorería de las Corporaciones Locales y que lo hizo con una gran difusión y una excelente acogida por parte de los tesoreros locales, y se ha convertido en referente del mercado.

Destaca la inclusión, en los lugares oportunos de la obra, de detallados formularios, lo que comporta una gran utilidad para cualquier persona que se relacione con las labores de tesorería. También es de especial interés para los Tesoreros no pertenecientes a la subescala de Funcionarios con Habilitación Nacional de Intervención-Tesorería, al dar una visión general y práctica de esta función pública.

Como material complementario, acompaña a este Manual un cd-rom con legislación, Circulares del Banco de España, Cuadernos de procedimientos bancarios normalizados y Consultas publicadas en la Revista El Consultor de los Ayuntamientos sobre la materia.

SUMARIO

CAPÍTULO 1. LA ACTIVIDAD FINANCIERA LOCAL

• 1. EL PRESUPUESTO Y LA ACTIVIDAD FINANCIERA LOCAL
• 2. LA ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO LOCAL Y EL EQUILIBRIO GENERAL PRESUPUESTARIO.
• 3. FINANCIACIÓN IMPOSITIVA O EMISIÓN DE DEUDA
• 4. LOS RESULTADOS DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO: LECTURA Y VALORACIÓN.

CAPÍTULO 2. EL SISTEMA DE TESORERÍA I

• 1. EL SISTEMA DE TESORERÍA
• 2. BREVE HISTORIA DE LOS TESOREROS/DEPOSITARIOS DE FONDOS
• 3. EL PASO DE LA FUNCIÓN CAJERO/DEPOSITARIO A LA FUNCIÓN TESORERA
• 4. REGULACIÓN ACTUAL DE LA FUNCIÓN TESORERA
• 5. LA OBLIGACIÓN DE CONSTITUIR FIANZA POR LOS TESOREROS

CAPÍTULO 3. EL SISTEMA DE TESORERÍA II: LA GESTIÓN DE LA LIQUIDEZ

• 1. CONCEPTO Y RAZONES QUE JUSTIFICAN LA PREOCUPACIÓN POR LA GESTIÓN DE LA LIQUIDEZ.
• 2. EL PRINCIPIO DE UNIDAD DE CAJA Y LA AFECTACIÓN DE RECURSOS
• 3. EL OBJETIVO DE GESTIONAR LIQUIDEZ (CASH MANAGEMENT)
• 4. EL REMANENTE DE TESORERÍA Y EL FONDO DE MANIOBRA FINANCIERO
• 5. PRINCIPALES INDICADORES ECONÓMICOS EN TÉRMINOS DE TESORERÍA.
• ANEXO I. RATIOS DE CICLO DE CAJA
• ANEXO II. RATIOS DE SÍNTESIS DE TESORERÍA: RESULTADO DE CAJA NO FINANCIERO; CAPACIDAD/NECESIDAD DE FINANCIACIÓN, Y FINANCIACIÓN NETA.

CAPÍTULO 4. EL SUBSISTEMA DE INGRESOS I: EL PROCESO DE COBRO

• 1. CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA ACTUAL DE ESTRUCTURACIÓN DE LOS RECURSOS LOCALES.
• 2. LA DISTRIBUCIÓN TEMPORAL DE LOS INGRESOS ORDINARIOS
• 3. EL PROCESO DE COBRO
• 4. LAS FORMAS DE INGRESO, LOS ÓRGANOS DE RECAUDACIÓN Y LAS ENTIDADES DE CRÉDITO.
• ANEXO. MODELO DE EXPEDIENTE PARA LA APERTURA DE CUENTA CORRIENTE EN ENTIDAD FINANCIERA PARA QUE PRESTE SERVICIO DE CAJA DE LOS INGRESOS LOCALES QUE SE DETERMINEN.

CAPÍTULO 5. EL SUBSISTEMA DE INGRESOS II: EL COBRO DESCENTRALIZADO

• 1. EL INGRESO DESCENTRALIZADO Y EL COBRO EN ENTIDAD COLABORADORA DE RECAUDACIÓN.
• 2. CLASES DE ENTIDADES COLABORADORAS DE RECAUDACIÓN
• 3. PROCEDIMIENTO PARA LA AUTORIZACIÓN; CONCESIÓN Y PUBLICACIÓN
• 4. FUNCIONAMIENTO DE LAS ENTIDADES COLABORADORAS. EL CUADERNO 60
• 5. CONTROL Y SEGUIMIENTO DE LAS ENTIDADES COLABORADORAS
• 6. SUSPENSIÓN TEMPORAL Y REVOCACIÓN DE LA AUTORIZACIÓN
• ANEXO. MODELO DE EXPEDIENTE PARA LA AUTORIZACIÓN DE ENTIDAD COLABORADORA DE RECAUDACIÓN, QUE REALIZARÁ ASIMISMO FUNCIONES GESTORAS.

CAPÍTULO 6. EL SUBSISTEMA DE INGRESOS III: LOS MEDIOS DE COBRO

• 1. LOS MEDIOS DE COBRO
• 2. EL EFECTIVO
• 3. LA VALORACIÓN DEL EFECTIVO
• 4. EFECTOS TIMBRADOS
• 5. TRANSACCIÓN BANCARIA: EFECTO/RECIBO NO ACEPTADO
• 6. EL INGRESO EN ESPECIE MEDIANTE LA ENTREGA DE BIENES
• 7. JUSTIFICANTES Y CERTIFICACIONES DEL INGRESO
• 8. LA CONSIGNACIÓN
• ANEXO. MODELO DE OTORGAMIENTO DE APODERAMIENTOS MEDIANTE COMPARECENCIA DEL PODERDANTE PARA LA REALIZACIÓN POR INTERNET DE TRÁMITES Y ACTUACIONES ANTE LA OFICINA DE GESTIÓN TRIBUTARIA DEL AYUNTAMIENTO.

  h3. CAPÍTULO 7. EL SUBSISTEMA DE INGRESOS IV: LA REALIZACIÓN DEL COBRO

• 1. EL INGRESO POR COMPENSACIÓN
• 2. LA ACTIVIDAD RECAUDATORIA
• 3. LAS GARANTÍAS DEL COBRO
• 4. LAS MEDIDAS CAUTELARES
• ANEXO I. EXPEDIENTE PARA LA COMPENSACIÓN DE OFICIO DE DEUDAS
• ANEXO II. COMUNICACIÓN DE CRÉDITOS EN PROCEDIMIENTOS CONCURSALES
• ANEXO III. PROPUESTA DE ACUERDO DE DECLARAClÓN DE CRÉDITOS INCOBRABLES

CAPÍTULO 8. EL SUBSISTEMA DE PAGOS 1: PLANIFICACIÓN DEL PAGO

• 1. EL NIVEL DE COBERTURA DE LA TESORERÍA
• 2. EL PLAN DIARIO
• 3. EL PLAN DE DISPOSiCIÓN DE FONDOS Y EL PRESUPUESTO MONETARIO
• 4. LA ELABORACIÓN DEL PLAN DE DISPOSICIÓN DE FONDOS
• 5. LA ORDENACIÓN DEL PAGO
• 6. LAS CIRCUNSTANCIAS OBSTATIVAS DEL PAGO
• ANEXO I. MODELO DE EXPEDIENTE PARA LA APROBACIÓN DEL PLAN DE DISPOSICIÓN DE FONDOS DE LA CORPORACIÓN LOCAL.

CAPÍTULO 9. EL SUBSISTEMA DE PAGOS 2: CONDICIONES Y FORMA DEL PAGO

• 1. LA PRIORIDAD EN EL PAGO
• 2. LAS CONDICIONES Y EL PLAZO DEL PAGO. LAS CONSECUENCIAS DE LA MOROSIDAD. LA APLICACIÓN DE LA LEY 3/2004.
• 3. LA NEGOCIACIÓN DEL VENCIMIENTO. EL DESCUENTO POR PRONTO PAGO
• 4. LOS INSTRUMENTOS, MEDIOS O FORMAS DE PAGO

CAPÍTULO 10. EL SUBSISTEMA DE PAGOS 3: LA FINANCIACIÓN DEL PAGO

• 1. FORMAS DE FINANCIACIÓN ASOCIADAS AL PAGO
• 2. EL PAGO Y LA FINANCIACIÓN A CORTO PLAZO
• 3. EL PAGO Y LA FINANCIACIÓN A MEDIO PLAZO: EL LEASING, EL ARRENDAMIENTO CON OPCIÓN DE COMPRA Y EL RENTING.
• 4. EL PAGO Y LA FINANCIACIÓN A LARGO PLAZO. FÓRMULAS DE COLABORACIÓN PÚBLICO/PRIVADA.
• ANEXO. ACUERDO PARA LA EMISIÓN DE LETRAS DE CAMBIO EN PAGO DE OBLIGACIONES.

CAPÍTULO 11. LA CESIÓN DE CRÉDITOS. EL FACTORING Y LOS PAGOS CONFIRMADOS (CONFIRMING)

• 1. LA CESIÓN DE CRÉDITOS
• 2. EL FACTORING COMO CESIÓN GLOBAL DE CRÉDITOS
• 3. EL CONFIRMING Y LOS PAGOS CONFIRMADOS
• 4. LAS RETENCIONES JUDICIALES Y ADMINISTRATIVAS

CAPÍTULO 12. LAS DECISIONES DE TESORERÍA 1: LA COLOCACIÓN DE EXCEDENTES

• 1. LA GESTIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS A CORTO PLAZO
• 2. EL MERCADO MONETARIO. OPERACIONES DE PASIVO: LA RENTABILIZACIÓN DE LAS PUNTAS DE TESORERÍA.
• 3. INSTRUMENTOS DEL MERCADO MONETARIO. DEUDA PÚBLICA DEL ESTADO. LETRAS DEL TESORO.
• 4. INVERSIONES TEMPORALES: LAS REPOS
• 5. CUENTAS Y DEPÓSITOS FINANCIEROS EN DEUDA DEL ESTADO
• 6. DEPÓSITOS BANCARIOS ANEXO ORDEN DE COLOCACIÓN DE FONDOS EN CUENTA RESTRINGIDA DE EXCEDENTES.

CAPÍTULO 13. LAS DECISIONES DE TESORERÍA 2: LA CAPTACIÓN DE RECURSOS

• 1. OPERACIONES DE TESORERÍA DE ACTIVO: LA CAPTACIÓN DE RECURSOS Y LA FINANCIACIÓN «A CORTO» NO PRESUPUESTARIA.
• 2. REGULACIÓN DE LOS CONTRATOS FINANCIEROS EN QUE SE FORMALIZAN LAS OPERACIONES DE TESORERÍA.
• 3. PRÉSTAMOS A CORTO PLAZO. SISTEMAS FRANCÉS, ALEMÁN Y AMERICANO DE AMORTIZACIÓN.
• 4. PÓLIZA DE CRÉDITO
• 5. ANTICIPOS DE LOS PRODUCTOS RECAUDATORIOS Y LÍNEAS DE DESCUENTO
• 6. EMISIONES DE DEUDA. TÍTULOS-VALORES DE TESORERÍA
• 7. OTRAS LÍNEAS DE DEUDA: EL DESCUBIERTO BANCARIO
• 8. EL SUPUESTO PARTICULAR DE OPERACIÓN DE TESORERÍA DE LAS DIPUTACIONES QUE GESTIONAN LA RECAUDACIÓN DE LOS ENTES LOCALES.
• ANEXO. MODELO DE CONTRATO DE OPERACIÓN DE TESORERÍA

CAPÍTULO 14. LAS DECISIONES DE TESORERÍA 3: EL COSTE/BENEFICIO

• 1. MOTIVOS DEL ANÁLISIS COSTE/BENEFICIO
• 2. EL CÁLCULO DEL COSTE DECISIONAL
• 3. LA TASA ANUAL EQUIVALENTE (TAE)
• 4. EL TIPO DE INTERÉS. CAPITALIZAR Y ACTUALIZAR EL INTERÉS NOMINAL Y EL INTERÉS REAL.
• 5. EL INTERÉS LEGAL DEL DINERO
• 6. EL INTERÉS DE DEMORA TRIBUTARIO
• 7. EL INTERÉS DE DEMORA EN LAS OPERACIONES COMERCIALES
• 8. EL INTERÉS CONVENCIONAL. LOS TIPOS DE INTERÉS VARIABLES REFERENCIADOS. EL EURIBOR Y EL EONIA.
• 9. LA VALORACIÓN

CAPÍTULO 15. LA ESTRUCTURA DE LA TESORERÍA 1: LA ORGANIZACIÓN INTERNA

• 1. LA ORGANIZACIÓN INTERNA
  • 1.1. Unificación y centralización de la operatoria de tesorería
  • 1.2. La Unidad Central de Tesorería y la Unidad de Ordenación de Pagos.
  • 1.3. Servicios auxiliares de pago: las cajas pagadoras, pagadurías y habilitaciones.
• 2. LOS INSTRUMENTOS DE GESTIÓN DESCENTRALIZADA DE LOS PAGOS: «ANTICIPOS DE CAJA FIJA» Y LOS «PAGOS A JUSTIFICAR»
  • 2.1. Anticipo de caja fija. Concepto y funcionamiento
  • 2.2. El anticipo de caja fija: ámbito de aplicación, cuantía y límites
  • 2.3. Anticipo de caja fija: situación de los fondos
  • 2.4. Anticipo de caja fija: gestión y disposición de fondos. Cuentas. Imputación del gasto al presupuesto.
  • 2.5. Anticipo de caja fija: reposición de fondos
  • 2.6. Cancelación del anticipo de caja fija
  • 2.7. El esquema de funcionamiento
  • 2.8. La contabilización del anticipo de caja fija
• 3. PAGOS A JUSTIFICAR
  • 3.1. Concepto y contenido
  • 3.2. Funcionamiento y justificación
  • 3.3. Diferencias entre el anticipo de caja fija y los pagos a justificar
  • 3.4. Situación de los fondos
  • 3.5. Justificación del libramiento de fondos
  • 3.6. La contabilización de los pagos a justificar
• 4. FUNCIONES DE LAS CAJAS PAGADORAS
• 5. CONTABILIDAD DE LAS CAJAS PAGADORAS
• 6. LA CAJA MUNICIPAL DE GARANTÍAS Y DEPÓSITOS
• ANEXO I
• ANEXO II

CAPÍTULO 16. LA ESTRUCTURA DE LA TESORERÍA 2: LA ORGANIZACIÓN EXTERNA

• 1. LA ORGANIZACIÓN EXTERNA. ESTRUCTURA BANCARIA: LAS CUENTAS CORRIENTES. EL SERVICIO DE CAJA.
  • 1.1. Las actividades de gestión en el servicio de caja
  • 1.2. El contrato de cuenta corriente
  • 1.3. La codificación de las cuentas corrientes. El CCC y el IBAN. El Swíft.
  • 1.4. El intercambio de información de las cuentas corrientes. El Cuaderno 43.
• 2. ESPECIALIDADES DE LAS CUENTAS CORRIENTES DE TITULARIDAD DE LAS ENTIDADES LOCALES.
  • 2.1. Condiciones de las cuentas corrientes de las Corporaciones locales
  • 2.2. Los diferentes tipos de cuentas corrientes de las entidades locales: cuentas operativas; restringidas pagos-recaudación, y de colocación de excedentes.
• 3. PROCEDIMIENTO PARA LA CONCERTACIÓN DE SERVICIOS FINANCIEROS MEDIANTE LA APERTURA DE CUENTAS.
  • 3.1. El mapa bancario actual y la cuenta de resultados obtenidos
  • 3.2. La optimización del mapa bancario
  • 3.3. El registro de cuentas corrientes
• ANEXO 1. ORDEN DE 12 DICIEMBRE 1989, SOBRE ENTIDADES DE CRÉDITO. TIPOS DE INTERÉS Y COMISIONES, NORMAS DE ACTUACIÓN, INFORMACIÓN A CLIENTES Y PUBLICIDAD DE LAS ENTIDADES DE CRÉDITO.

CAPÍTULO 17. LAS FUNCIONES DE LA TESORERÍA: CONTROL, REGULACIÓN, FINANCIACIÓN Y GARANTÍA

• 1. LAS FUNCIONES DE LA TESORERÍA
• 2. LA FUNCIÓN DE CONTROL DE LAS EXISTENCIAS: ACTUACIONES PREVIAS, COETÁNEAS Y POSTERIORES
• 3. FUNCIÓN DE REGULACIÓN. LA COORDINACIÓN DE LAS EXISTENCIAS Y EL CASH
  POOLING.
  • 3.1. Las técnicas de regulación de caja
  • 3.2. La coordinación de las existencias con la del resto de organismos municipales y empresas dependientes. El cash pooling.
• 4. FUNCIÓN DE FINANCIACIÓN
  • 4.1. La unidad de caja
  • 4.2. Determinantes decisionales de la financiación. Análisis. La prohibición de financiación privilegiada.
• 5. FUNCIÓN DE GARANTÍA
• 6. FUNCIÓN DE ORDENACIÓN DE PAGOS
• ANEXO I. MODELO DE CARTA DE CONFIRMACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS
• ANEXO II. MODELO DE TRASPASO DE FONDOS ENTRE CUENTAS BANCARIAS
• ANEXO III. MODELO DE AVAL DE TESORERÍA

CAPÍTULO 18. ESTADO Y CUENTAS DE TESORERÍA

• 1. LA INFORMACIÓN DE TESORERÍA EN LAS CUENTAS ANUALES
• 2. EL ESTADO DEL REMANENTE DE TESORERÍA.
• 3. LA INFORMACIÓN PERIÓDICA DE TESORERÍA PARA EL PLENO DE LA CORPORACIÓN.
• 4. LAS CUENTAS DE RECAUDACIÓN

CAPÍTULO 19. LA RESPONSABILIDAD DE LA TESORERÍA

• 1. INTRODUCCIÓN: EXCLUSIÓN DEL ÁMBITO PENAL
• 2. LA RESPONSABILIDAD CONTABLE, COMO ESPECIE DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL DE LOS GESTORES DE FONDOS PÚBLICOS Y CUENTADANTES.
• 3. EL ALCANCE Y LA MALVERSACIÓN
• 4. LA CUANTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD CONTABLE
• 5. EL RÉGIMEN DE LA RESPONSABILIDAD CONTABLE
• 6. EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE REINTEGRO PREVISTO EN EL ART. 180.2 DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA.
• 7. LA RESPONSABILIDAD DISCIPLINARIA

CONSULTAS