Partiendo de la regulación que la Ley General Tributaria hace tanto del obligado tributario como de los diferentes supuestos de responsabilidad frente a la Hacienda Pública, se analiza este campo fundamental del sistema tributario haciéndose eco de las reformas que en los supuestos de responsabilidad tributaria han ido realizando normas posteriores tales como la Ley de medidas para la prevención del fraude fiscal, o más recientemente la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, de supresión del Impuesto sobre el Patrimonio y otras medidas tributarias o el Real Decreto-ley 3/2009, de 27 de marzo, de reforma en materia concursal.

Pero este libro va más allá del propio ámbito de la responsabilidad tributaria para abordar una cuestión siempre candente debido a la ausencia de un marco legal, y que no es otra que la responsabilidad del asesor fiscal.

La obra se centra en los supuestos de responsabilidad solidaria y subsidiaria, destacando:

• La responsabilidad por causar o colaborar en la realización de infracciones
  tributarias.
• La responsabilidad de los administradores de sociedades por infracciones
  cometidas por las personas las personas jurídicas.
• La responsabilidad derivada de la sucesión de empresas
• La responsabilidad de los administradores concursales
• La responsabilidad del asesor fiscal

LA OBRA INCLUYE:

• Comentarios fundamentados tanto en la norma como en la jurisprudencia más
  relevante e innovadora emanada de los Tribunales económicos y de lo contencioso-administrativo.
• Numerosos ejemplos aplicables a la práctica tributaria diaria.
• Selección extractada de la jurisprudencia más relevante en el ámbito de la responsabilidad tributaria.

SUMARIO

c.I APROXIMACIÓN A LA FIGURA

• 1. INTRODUCCIÓN
• 2. LA RESPONSABILIDAD

c.II LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

• 1. RÉGIMEN JURÍDICO. NATURALEZA
• 2. CONCEPTO DE RESPONSABLE TRIBUTARIO
• 3. EXTENSIÓN DE LA RESPONSABILIDAD
• 4. CLASES DE RESPONSABILIDAD
• 5. ASPECTOS GENERALES DEL PROCEDIMIENTO
• 6. EXTINCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD
  • 6.1. El pago
  • 6.2. La consignación
  • 6.3. El aplazamiento y fraccionamiento de la deduda
  • 6.4. Prescripción
    • 6.4.1. Causas de interrupción de la prescripción
    • 6.4.2. Otras formas de extinción
• 7. DIFERENCIAS CON OTROS OBLIGADOS TRIBUTARIOS. LOS SUCESORES.
  • 7.1. Sujetos pasivos
    • 7.1.1. Contribuyente
    • 7.1.2. Sustituto
  • 7.2. Obligados a realizar pagos a cuenta
    • 7.2.1. Obligado a realizar pagos fraccionados
    • 7.2.2. Retenedor
    • 7.2.3. Obligado a practicar ingresos a cuenta
  • 7.3. Los obligados respecto a las obligaciones entre particulares resultantes
    del tributo.
    • 7.3.1. Obligado a repercutir
    • 7.3.2. Obligado a soportar la repercusión
    • 7.3.3. Obligado a soportar la retención
    • 7.3.4. Obligado a soportar el ingreso a cuenta
  • 7.4. SUCESORES
    • 7.4.1. Sucesores de personas físicas
      • 7.4.1.1. Aceptación pura y simple
      • 7.4.1.2. Aceptación a beneficio de inventario
    • 7.4.2. Sucesores de personas jurídicas y entidades sin personalidad
      • 7.4.2.1. Sociedades no personalistas, disueltas y liquidadas
      • 7.4.2.2. Sociedades personalistas disueltas y liquidadas
      • 7.4.2.3. Sociedades, personalístas o no personalistas, que sean disueltas sin que haya liquidación.
      • 7.4.2.4. Fundaciones y entes sin personalidad susceptibles de imposición
• 8. DERECHO DE REEMBOLSO
  • 8.1. La acción de regreso del fiador que pagó contra el deudor principal
  • 8.2. La acción del tercero que paga por cuenta de otro
  • 8.3. La acción del deudor solidario del artículo 1145 CC
  • 8.4. La acción de enriquecimiento injusto

c.III SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD. LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.

• 1. INTRODUCCIÓN
• 2. RESPONSABILIDAD POR CAUSAR O COLABORAR EN LA REALIZACIÓN DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS.
  • 2.1. Supuesto de hecho
  • 2.2. Extensión de la responsabilidad
• 3. RESPONSABILIDAD DE LOS PARTÍCIPES O COTITULARES DE LOS ENTES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA SUSCEPTIBLES DE IMPOSICIÓN, SEGÚN EL 35.4 LGT.
  • 3.1. Supuesto de hecho
  • 3.2. Extensión de la responsabilidad
• 4. RESPONSABILIDAD POR SUCESIÓN DE EMPRESA
  • 4.1. Supuesto de hecho
    • 4.1.1. Sucesión jurídica
    • 4.1.2. Sucesión de hecho
    • 4.1.3. Transmisión de elementos aislados
  • 4.2. Extensión de la responsabilidad
    • 4.2.1. Las obligaciones tributarias contraídas del anterior titular y derivadas de su ejercicio.
    • 4.2.2. Exoneración de la responsabilidad: Responderá igualmente de las
      sanciones impuestas o que puedan imponerse, cuando no se haya solicitado el certificado de deudas al que se refiere el artículo 175.2 LGT.
• 5. RESPONSABILIDAD POR CAUSAR O COLABORAR EN LA OCULTACIÓN DE BIENES
  EMBARGABLES, EN DIFICULTAR SU TRABAO EN EL LEVANTAMIENTO DE LOS MISMOS.
  • 5.1. Supuesto de hecho
  • 5.2. Extensión de la responsabilidad
• 6. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS Y DE LAS CORPORACIONES LOCALES.

c.IV SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD. LA RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA

• 1. INTRODUCCIÓN
• 2. RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES POR LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS COMETIDAS POR LAS PERSONAS JURÍDICAS.
  • 2.1. Presupuesto de hecho
    • 2.1.1. Responsabilidad mercantil y responsabilidad tributaria. Evolución
      normativa.
    • 2.1.2. Elementos comunes a los presupuestos fácticos de los artículos 43.1.a), 43.1.b) y 43.1.c) de la Ley Géneral Tributaria: El Administrador.
    • 2.1.3. Aspectos específicos del presupuesto de hecho del artículo 43.1.a)
  • 2.2. Extensión de la responsabilidad
• 3. RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES POR EL CESE DE LAS PERSONAS
  JURÍDICAS DEJANDO OBLIGACIONES PENDIENTES.
  • 3.1. Presupuesto de hecho
    • 3.1.1. Cese de las actividades de la persona jurídica
    • 3.1.2. La conducta de los administradores determinante del impago de las
      obligaciones tributarias pendientes de la persona jurídica.
  • 3.2. Extensión de la responsabilidad
• 4. RESPONSABILIDAD DE LAS PERSONAS A CUYO CARGO SE HALLE LA ADMINISTRACIÓN CONCURSAL Y LA LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES.
  • 4.1. Supuesto de hecho
    • 4.1.1. Formar parte de la administración concursal o ser liquidador del patrimonio social.
    • 4.1.2. Que el sujeto responsable no haya efectuado las gestiones necesarias para el íntegro cumplimiento de las obligaciones tributarias de las sociedades o entidades.
  • 4.2. Alcance de la responsabilidad
• 5. RESPONSABILIDAD DE LOS ADQUIRENTES DE BIENES AFECTOS AL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA.
• 6. RESPONSABILIDAD DE AGENTES Y COMISIONISTAS DE ADUANAS
  • 6.1. Presupuesto de hecho
  • 6.2. Extensión de la responsabilidad
• 7. RESPONSABILIDAD DE CONTRATISTAS Y SUBCONTRATISTAS
  • 7.1. Supuesto de hecho
  • 7.2. Extensión de la responsabilidad
• 8. RESPONSABILIDAD POR NEGOCIOS ANÓMALOS. LEVANTAMIENTO DEL VELO.
  • 8.1. Presupuesto de hecho
  • 8.2. Extensión de la responsabilidad

c.V OTROS SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

• 1. INTRODUCCIÓN
• 2. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
• 3. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES
• 4. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
• 5. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
• 6. SOCIEDAD DE GANANCIALES
• 7. UNIDAD FAMILIAR EN EL IRPF
  • 7.1. La integrada por los cónyuges no separados legalmente
  • 7.2. En los casos de separación legal
• 8. CEDENTES DE BIENES O DERECHOS

c.VI PROCEDIMIENTO

• 1. INTRODUCCIÓN
• 2. NORMATIVA DE APLICACIÓN Y RÉGIMEN SUPLETORIO
• 3. PROCEDIMIENTO FRENTE A RESPONSABLES
  • 3.1. Procedimiento para declarar la responsabilidad
    • 3.1.1. Fases del procedimiento
    • 3.1.2. Plazo
    • 3.1.3. Resolución
    • 3.1.4. Competencia
  • 3.2. Procedimiento para exigir la responsabilidad
    • 3.2.1. Procedimiento para exigir la responsabilidad solidaria
    • 3.2.2. Procedimiento para exigir la responsabilidad subsidiaria
  • 3.3. Impugnación del acuerdo
  • 3.4. Independencia de procedimientos
• 4. PROCEDIMIENTO FRENTE A SUCESORES
  • 4.1. Sucesores de personas físicas
    • 4.1.1. Deuda que aún no haya sido liquidada
    • 4.1.2. Deuda ya liquidada
  • 4.2. Sucesores de las personas jurídicas

c.VII LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA DEL ASESOR FISCAL

c.VIII ANEXO NORMATIVO

• 1.CONSULTAS
• 2. RESOLUCIONES
• 3. SENTENCIAS

BIBLIOGRAFÍA