A través de la elaboración de este trabajo, se han analizado las peculiaridades que representa la aplicación a las Entidades locales del IVA, ya de por sí un impuesto complejo, teniendo en cuenta que las mismas realizan actividades tanto en el ejercicio de sus funciones públicas, como en el ejercicio de actividades económicas.

Asimismo, las consecuencias que se producen tanto en las entregas de bienes como en las prestaciones de servicios y las incidencias que se producen en las relaciones que mantienen con sus sociedades mercantiles dependientes. Todo ello desde un punto de vista práctico, ya que además de la exposición de la normativa legal recogida en la Directiva comunitaria, las leyes sobre IVA y demás normativa que resulta de aplicación, no siempre son coincidentes, por lo que se han expuesto las soluciones dadas por la jurisprudencia, tanto comunitaria como nacional, y la doctrina administrativa, destacando el importante papel que a estos efectos representa la doctrina de la Dirección General de Tributos.

SUMARIO

CAPÍTULO I. CUESTIONES GENERALES

• I. BREVE REFERENCIA A LA EVOLUCIÓN DEL IVA EN EL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL
  • 1. Evolución en el ámbito de la Unión Europea
  • 2. La situación en España
    • 2.1. Sustitución del Impuesto General sobre el Tráfico de las Empresas por el IVA.
    • 2.2. Evolución de la normativa española sobre IVA
• II. NOTAS CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO
• III. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IVA
• IV. DELIMITACIÓN DEL IVA FRENTE A OTROS TRIBUTOS
  • 1. El IVA y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados: aspectos problemáticos.
    • 1.1. Introducción
    • 1.2. La exención subjetiva a favor de los entes públicos del art. 45.1.A.a) del Texto Refundido del ITPyAJD.
    • 1.3. Alcance objetivo de la exención
    • 1.4. Compatibilidad del IVA con las modalidades del ITPyAJD
      • 1.4.1. Compatibilidad según la Directiva 2006/112/CE
      • 1.4.2. Compatibilidad del IVA con Transmisiones Patrimoniales Onerosas.
        • A. Entrega y arrendamiento de bienes inmuebles
        • B. Tributación de las concesiones administrativas
        • C. Sujeción de la transmisión de elementos que constituyan una unidad económica autónoma.
      • 1.4.3. Compatibilidad del IVA con Actos Jurídicos Documentados
      • 1.4.4. Compatibilidad del IVA con Operaciones Societarias
  • 2. Compatibilidad del IVA con otros tributos
    • 2.1. Consideraciones generales
    • 2.2. Relaciones del IVA con los tributos locales
      • 2.2.1. Impuesto sobre Actividades Económicas
      • 2.2.2. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras
      • 2.2.3. No inclusión del IVA en la tasa por licencia de obras
      • 2.2.4. Compatibilidad con la tasa del 1,5%

CAPÍTULO II. ACTIVIDADES EMPRESARIALES REALIZADAS POR LAS EE.LL. SUJETAS AL IVA

• I. SUJECIÓN AL IVA
  • 1. Determinación del hecho imponible
    • 1.1. Determinación del hecho imponible en las operaciones interiores
      • 1.1.1. Introducción
      • 1.1.2. Características
      • 1.1.3. Entregas de bienes y prestaciones de servicios
        • A. Entregas de bienes
        • B. Prestaciones de servicios
      • 1.1.4. Aplicación del concepto de empresario o profesional a las entidades locales.
      • 1.1.5. Carácter independiente de la actuación del sujeto pasivo
      • 1.1.6. Realización de ¡as operaciones en el desarrollo de una actividad empresarial o profesional.
      • 1.1.7. Carácter oneroso
      • 1.1.8. Realización de actividades exclusivamente a título gratuito.
      • 1.1.9. Finalidad
      • 1.1.10. Carácter habitual u ocasional
    • 1.2. Operaciones principales y accesorias
      • 1.2.1. Introducción
      • 1.2.2. Análisis de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas.
      • 1.2.3. Regulación en la Ley 37/1992
    • 1.3. Lugar de realización del hecho imponible
      • 1.3.1. Introducción
      • 1.3.2. Lugar de realización de las entregas de bienes
        • A. Regla general en las entregas de bienes muebles
        • B. Bienes que han de ser objeto de instalación o montaje
        • C. Bienes inmuebles
      • 1.3.3. Lugar de realización de las prestaciones de servicios
        • A. Regla general de localización en las prestaciones de servicios
        • B. Reglas especiales de localización en las prestaciones de servicios
      • 1.3.4. Localización de las operaciones intracomunitarias
  • 2. SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN
    • 2.1. No sujeción al IVA de ¡as entidades públicas: problemática en torno a la consideración de un supuesto de exención o no sujeción.
      • 2.1.1. Distinción entre exención y no sujeción
      • 2.1.2. Consideraciones doctrinales como supuesto de no sujeción
      • 2.1.3. Consideraciones doctrinales como supuesto de exención
    • 2.2. Aplicación del art. 7.8 de la Ley 37/1992
      • 2.2.1. Actuación de los organismos de Derecho público como autoridades públicas.
        • A. Regulación comunitaria
        • B. Significado del término «funciones públicas» según el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas.
        • C. Adecuación de la normativa española a la Directiva 2006/112/CE
        • D. Excepción a la aplicación de la no sujeción: actividades que produzcan distorsiones graves en la competencia y actividades sujetas en todo caso.
        • E. Actividades realizadas por las entidades locales en su potestad de imperio.
      • 2.2.2. Incidencia del impuesto en la gestión de los ingresos de las entidades locales. Exigencia de contraprestación y naturaleza de la misma.
        • A. Introducción
        • B. Adecuación de nuestra legislación a la Directiva comunitaria
        • C. Realización de actividades a título gratuito
        • D. Realización de actividades mediante contraprestación de naturaleza tributaria.
    • 2.3. Otras operaciones no sujetas
      • 2.3.1. Otorgamiento de autorizaciones y concesiones demaniales
        • A. Evolución normativa
        • B. Formulación crítica respecto a la no sujeción
        • C. Situación actual
        • D. Existencia y naturaleza de la contraprestación
        • E. Tributación y base imponible a efectos del ITPyAJD
        • F. Sujeción al IVA por el rescate de concesiones
      • 2.3.2. Otras operaciones no sujetas reguladas en el art. 7 de la Ley 37/1992.
        • A. Transmisión de elementos que constituyan una unidad económica capaz de desarrollar una actividad empresarial.
        • B. Entregas gratuitas de muestras y servicios gratuitos de demostración.
        • C. Entregas sin contraprestación de impresos u objetos de carácter publicitario.
        • D. Servicios prestados en régimen de dependencia administrativa o laboral.
        • E. Servicios prestados a cooperativas por sus socios
        • F. Operaciones asimiladas a entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas a título gratuito
        • G. Prestaciones de servicios gratuitas y obligatorias
        • H. Comunidades de Regantes
        • I. Entregas de dinero
  • 3. ENTREGAS DE BIENES REALIZADAS POR LAS ENTIDADES LOCALES
    • 3.1. Adquisición de bienes por las entidades locales
      • 3.1.1. Introducción
      • 3.1.2. Sujeción al IVA del autoconsumo de bienes
        • A. Autoconsumo externo de bienes
        • B. Autoconsumo interno de bienes
      • 3.1.3. Adquisición de bienes a título gratuito
        • A. Cesiones efectuadas por otras Administraciones Públicas
        • B. Cesiones efectuadas por otros empresarios
      • 3.1.4. Adquisición onerosa de bienes
    • 3.2. Adquisición de bienes y derechos en el ejercicio de la potestad expropiatoria.
      • 3.2.1. Introducción. Ejercicio de la potestad expropiatoria
      • 3.2.2. Requisitos de sujeción al IVA en las entregas de bienes
        • A. Requisitos de carácter subjetivo
        • B. Requisitos de carácter objetivo
      • 3.2.3. Sujeción al IVA de las expropiaciones de derechos
      • 3.2.4. Sujeción al IVA del justo precio
      • 3.2.5. Sujeto obligado al pago del justo precio
      • 3.2.6. Sujeción al IVA en las reversiones de bienes
    • 3.3. Operaciones de permuta efectuadas por las entidades locales
      • 3.3.1. Normativa reguladora
      • 3.3.2. Diferencias con otras figuras contractuales
        • A. Diferencias con el contrato de compraventa
        • B. Diferencias entre la permuta con contraprestación dineraria y la compraventa con precio parcialmente en especie.
      • 3.3.3. Sujeción de las operaciones de permuta al IVA
      • 3.3.4. Particularidades de determinadas clases de permutas
        • A. Permuta de cosa futura
        • B. Transmisión de los derechos de aprovechamiento urbanístico por el Ayuntamiento.
    • 3.4. Enajenación de bienes por las entidades locales
      • 3.4.1. Introducción
      • 3.4.2. Criterios de sujeción al impuesto en la enajenación de bienes establecidos por la Dirección General de Tributos.
        • A. Inmuebles afectos a una actividad empresarial
        • B. Transmisión de parcelas cuando los terrenos hubiesen sido urbanizados por la entidad local.
        • C. Transmisiones que constituyen el ejercicio de una actividad empresarial.
        • D. Enajenación de terrenos previamente adquiridos por cumplimiento de deberes urbanísticos.
      • 3.4.3. Enajenación de terrenos a sociedades íntegramente locales
      • 3.4.4. Conclusiones
    • 3.5. Cesión gratuita de bienes por las entidades locales
      • 3.5.1. Introducción
      • 3.5.2. Sujeción al impuesto de las transmisiones realizadas a las sociedades mercantiles locales.
        • A. Situación anterior
        • B. Situación actual
      • 3.5.3. Cesiones gratuitas a otras Administraciones Públicas
      • 3.5.4. Cesiones gratuitas a otras entidades
    • 3.6. Operaciones societarias realizadas por las entidades locales
      • 3.6.1. Constitución o ampliación del capital social
        • A. Aportaciones dinerarias
        • B. Entregas no dinerarias
      • 3.6.2. Fusiones y escisiones
      • 3.6.3. Reducción y disoluciones de sociedades
  • 4. ACTIVIDADES EMPRESARIALES REALIZADAS POR LAS ENTIDADES LOCALES EN PRESTACIONES DE SERVICIOS.
    • 4.1. Supuestos en que las entidades locales realizan actividades empresariales.
    • 4.2. Actividades relacionadas en el art. 7.8 de la Ley 37/1992
      • 4.2.1. Telecomunicaciones
      • 4.2.2. Distribución de agua, gas, calor, frío, energía eléctrica y demás modalidades de energía.
        • A. Consideraciones generales
        • B. Servicio de distribución de agua potable
      • 4.2.3. Transportes de personas y bienes
      • 4.2.4. Servicios portuarios y aeroportuarios y explotación de infraestructuras ferroviarias.
      • 4.2.5. Obtención, fabricación o transformación de productos para su transmisión posterior.
      • 4.2.6. Intervención sobre productos agropecuarios dirigida a la regulación del mercado de estos productos.
      • 4.2.7. Explotación de ferias y de exposiciones de carácter comercial
      • 4.2.8. Almacenaje y depósito
      • 4.2.9. Actividades de las oficinas comerciales de publicidad
      • 4.2.10. Explotación de cantinas y comedores de empresas, economatos, cooperativas y establecimientos similares.
      • 4.2.11. Actividades de las agencias de viajes
      • 4.2.12. Actividades comerciales o mercantiles de los entes públicos de radio y televisión, incluidas las relativas a la cesión del uso de sus instalaciones.
      • 4.2.13. Actividades de matadero
      • 4.2.14. Actividades de enseñanza y alimentación, transporte y alojamiento accesorias de aquéllas.
    • 4.3. Recogida de envases usados y residuos de envases
    • 4.4. Prestaciones relacionadas con la práctica del deporte.
    • 4.5. Prestación del servicio público municipal de limpieza viaria y de recogida y de tratamiento de residuos.
      • 4.5.1. Formas de prestación del servicio: prestación directa e indirecta.
      • 4.5.2. Sujeción al IVA de las contraprestaciones recibidas por la sociedad mercantil local por parte de la entidad local.
    • 4.6. Servicio de alcantarillado y demás conceptos análogos
    • 4.7. Prestación del servicio de cementerio
      • 4.7.1. Introducción
      • 4.7.2. Prestación directa por la entidad local
      • 4.7.3. Prestación del servicio mediante concesión administrativa
      • 4.7.4. Sujeción al IVA de los títulos de derecho funerario
    • 4.8. Construcción, explotación y gravamen en relación con el aparcamiento municipal.
      • 4.8.1. Introducción
      • 4.8.2. Construcción
        • A. Construcción por el Ayuntamiento
        • B. Construcción por un tercero
      • 4.8.3. Explotación
        • A. Directamente por la entidad local
        • B. Gestión mediante sociedad municipal
        • C. Gestión mediante una concesión administrativa
      • 4.8.4. Sujeción al IVA de la reversión al Ayuntamiento
        • A. Sujeción del rescate anticipado de una concesión administrativa
        • B. Sujeción al IVA una vez transcurrido el plazo de la concesión
      • 4.8.5. Enajenación de las plazas de garaje
      • 4.8.6. Operaciones relacionadas con la regulación del aparcamiento.
        • A. Prestación directa por el Ayuntamiento
        • B. Prestación mediante concesión administrativa
    • 4.9. Prestaciones de servicios realizadas a título gratuito
    • 4.10. Actuaciones de aplicación de los tributos y recaudación municipal
      • 4.10.1. Introducción
      • 4.10.2. Formas de prestación del servicio de recaudación municipal
        • A. Prestación directa
        • B. Prestación indirecta
      • 4.10.3. Sujeción al IVA de la actividad recaudatoria cuando se lleva a cabo por personal externo a las entidades locales.
        • A. Requisitos para determinar la sujeción al IVA
        • B. Inclusión del IVA en el premio de cobranza
      • 4.10.4. Supuestos de no sujeción al impuesto de la actividad recaudatoria.
      • 4.10.5. Sujeción al impuesto cuando se gestionan recursos de otras Administraciones Públicas
    • 4.11. Actividad de publicación en el Boletín Oficial de la Provincia
    • 4.12. Actividades realizadas en régimen de administración
    • 4.13. Ejecución subsidiaria
      • 4.13.1. Introducción
      • 4.13.2. Sujeción al impuesto
    • 4.14. Realización de determinadas obras inmobiliarias
    • 4.15. Servicios de alojamiento
    • 4.16. Construcción de viviendas de promoción pública
      • 4.16.1. Introducción
      • 4.16.2. Construcción directa por la entidad local
      • 4.16.3. Construcción por terceros
      • 4.16.4. Cesión de terrenos efectuada por un Ayuntamiento a sus sociedades mercantiles para la construcción de viviendas de protección oficial.
    • 4.17. Actividad urbanística desarrollada por las entidades locales
      • 4.17.1. Introducción
      • 4.17.2. Actuaciones en el ejercicio de funciones públicas
      • 4.17.3. Adquisición de terrenos por atribución de la Ley. Transmisiones realizadas en cumplimiento de la normativa urbanística.
        • A. Consideración anterior a la Resolución 2/2000 de la Dirección General de Tributos.
        • B. Consideración tras la Resolución 2/2000 de la Dirección General de Tributos.
      • 4.17.4. Sujeción al IVA de las compensaciones sustitutivas de la obligación de cesión de terrenos al Ayuntamiento.
        • A. Sustitución del deber de cesión en metálico
        • B. Sustitución del deber de cesión mediante otros bienes
      • 4.17.5. La actividad urbanizadora de las Corporaciones locales
        • A. Sujeción al IVA
        • B. Operaciones no sujetas por falta del requisito de onerosidad y operaciones realizadas por entes dependientes.
        • C. Ejecución por el sistema de expropiación
        • D. Ejecución por el sistema de cooperación
        • E. Ejecución por el sistema de compensación
        • F. Ejecución por agente urbanizador
        • G. Sujeción al IVA del pago de indemnizaciones
        • H. Sujeción al IVA de las transmisiones de los derechos de aprovechamiento urbanísticos.
        • I. Sujeción al IVA de las actividades prestadas por las entidades de conservación urbanísticas.
    • 4.18. Arrendamiento de inmuebles por las entidades locales
      • 4.18.1. Arrendamiento de bienes inmuebles sujetos a Derecho privado
        • A. Sujeción al IVA
        • B. Consideración del arrendamiento de bienes como prestaciones de servicios.
        • C. Sujeción al IVA de los locales de negocio
        • D. Sujeción al IVA del arrendamiento de terrenos
      • 4.18.2. Cesión de aprovechamientos en montes de titularidad municipal.
        • A. Sujeción al IVA en función de la naturaleza patrimonial o demanial de los bienes.
        • B. Sujeción al IVA de la cesión del aprovechamiento cinegético
    • 4.19. Constitución, ampliación y transmisión de derechos reales
      • 4.19.1. Calificación de las operaciones como entregas de bienes o prestaciones de servicios a efectos de la normativa comunitaria.
      • 4.19.2. Sujeción al impuesto
      • 4.19.3. Tributación del usufructo y de la nuda propiedad
      • 4.19.4. Tributación del derecho real de superficie
        • A. Definición
        • B. Sujeción al IVA
    • 4.20. Explotación de los servicios de cafetería y comedor
      • 4.20.1. Naturaleza jurídica del contrato
      • 4.20.2. Sujeción al impuesto
    • 4.21. Aplicación del IVA en la tasación de costas
      • 4.21.1. Introducción
      • 4.21.2. Repercusión del IVA por los abogados y procuradores
      • 4.21.3. Inclusión del IVA satisfecho por la parte vencedora a los abogados y procuradores.
      • 4.21.4. Repercusión del IVA sobre la cantidad a satisfacer por la parte condenada.
    • 4.22. Aplicación del IVA a los convenios de patrocinio
      • 4.22.1. Introducción
      • 4.22.2. Requisitos para la existencia de un hecho imponible a efectos del impuesto.
      • 4.22.3. Bienes percibidos por Administraciones Públicas.
• II. OPERACIONES EXENTAS
  • 1. Referencia a las exenciones en general
    • 1.1. Introducción
    • 1.2. Distinción entre exenciones limitadas y exenciones plenas
  • 2. Supuestos de exenciones aplicables a las entidades locales
    • 2.1. Supuestos de exención en prestaciones de servicios por operaciones interiores.
      • 2.1.1. Introducción
      • 2.1.2. Regulación de las exenciones según la Directiva comunitaria
        • A. Supuestos de exenciones recogidos en la normativa comunitaria sobre IVA.
        • B. Requisitos subjetivos del prestador a tenor de ¡a Directiva comunitaria y de la jurisprudencia comunitaria.
      • 2.1.3. Regulación de las exenciones en la normativa española sobre IVA
        • A. Consideraciones generales
        • B. Requisitos subjetivos del prestador según nuestro ordenamiento jurídico.
        • C. Estudio de los supuestos regulados en nuestra legislación en relación con las prestaciones de servicios.
    • 2.2. Exenciones en operaciones relacionadas con entregas de bienes
      • 2.2.1. Introducción
      • 2.2.2. Exenciones relacionadas con el tráfico inmobiliario
        • A. Consideraciones generales
        • B. Entregas de terrenos rústicos y demás no edificables y los destinados exclusivamente a parques y jardines públicos o a superficies viales de uso público.
        • C. Segundas y ulteriores entregas de edificaciones
        • D. Entregas de terrenos con edificaciones
      • 2.2.3. Exenciones relacionadas con el arrendamiento de bienes inmuebles.
        • A. Requisitos para la aplicación de la exención
        • B. Adecuación a la Directiva 2006/112/CE de la normativa española sobre exención de los arrendamientos de bienes inmuebles en el IVA.
        • C. Excepciones a la aplicación de la exención en el arrendamiento de bienes.
      • 2.2.4. Exenciones técnicas
        • A. Entregas de bienes que hayan sido utilizados por el transmitente en la realización de operaciones exentas.
        • B. Entregas de bienes en las que se determinó la exclusión total del derecho a deducir en favor del transmitente.
      • 2.2.5. Exención del IVA de entregas de bienes realizadas por la Iglesia católica.
        • A. Introducción
        • B. Situación anterior: operaciones sujetas y exentas
        • C. Inadecuación de la regulación a la normativa comunitaria y regulación actual.
  • 3. Renuncia de la exención
    • 3.1. Consideraciones generales
    • 3.2. Requisitos para el ejercicio de la renuncia
    • 3.3. Renuncia a la exención en el Grupo de Entidades
• III. COMERCIO INTRACOMUNITARIO, IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES
  • 1. Régimen general del comercio intracomunitario
    • 1.1. Consideraciones generales
    • 1.2. Compraventas internacionales
      • 1.2.1. Adquisición intracomunitaria de bienes
        • A. Requisitos de aplicación
        • B. Supuestos de no sujeción
        • C. Supuestos de exención
        • D. Lugar de realización de las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
        • E. Sujeto pasivo
        • F. Base imponible
        • G. Devengo
      • 1.2.2. Entregas intracomunitarias de bienes
    • 1.3. Operaciones asimiladas
    • 1.4. Regímenes especiales del comercio intracomunitario
      • 1.4.1. Régimen especial de determinadas personas
      • 1.4.2. Régimen especial de las ventas a distancia
  • 2. Comercio exterior
    • 2.1. Importaciones de bienes
      • 2.1.1. Consideraciones generales
      • 2.1.2. Exenciones en importaciones
    • 2.2. Exportaciones de bienes
      • 2.2.1. Concepto
      • 2.2.2. Exenciones a la exportación
        • A. Exportaciones efectuadas por el transmitente
        • B. Exportaciones efectuadas por el adquirente
        • C. Trabajos sobre bienes que van a ser exportados
        • D. Entregas de bienes a organismos sin fin lucrativo
      • 2.2.3. Exenciones en operaciones asimiladas a la exportación
        • A. Relativas a buques
        • B. En relación con las aeronaves
        • C. Respecto de relaciones diplomáticas y consulares
        • D. Entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuados para la Organización del Tratado del Atlántico Norte.

CAPÍTULO III. ÁMBITO SUBJETIVO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

• I. OBLIGADOS TRIBUTARIOS
  • 1. Determinación del sujeto pasivo del impuesto
    • 1.1. Concepto general
    • 1.2. Los entes locales como sujetos pasivos del IVA
      • 1.2.1. Consideraciones generales
      • 1.2.2. Inversión del sujeto pasivo
      • 1.2.3. El sujeto pasivo en las entregas de bienes y en las prestaciones de servicios.
      • 1.2.4. Comunidades de bienes y otras entidades del art. 35.4 de la Ley General Tributaria.
  • 2. Las entidades locales como responsables tributarios
    • 2.1. Responsabilidad solidaria
      • 2.1.1. Supuesto de responsabilidad solidaria del art. 87.Uno de la Ley 37/1992.
      • 2.1.2. Supuestos de responsabilidad solidaria derivados de la Ley General Tributaria.
        • A. Responsabilidad derivada de las deudas de sus entidades dependientes y en las que participen.
        • B. Responsabilidad por incumplimiento de órdenes de embargo
        • C. Responsabilidad del Grupo de Entidades
    • 2.2. Responsabilidad subsidiaria
      • 2.2.1. Supuesto de responsabilidad subsidiaria del art. 87.Cinco de la Ley 37/1992.
      • 2.2.2. Supuestos de responsabilidad subsidiaria derivados de la Ley General Tributaria.
        • A. Responsabilidad del art. 43.1.a) de la LGT
        • B. Responsabilidad derivada de la contratación
        • C. Responsabilidad derivada de la actuación de personas jurídicas sobre las que se tenga un control efectivo.
  • 3. Obligados tributarios derivados de obligaciones formales. Destinatario de la operación.
• II. DELIMITACIÓN DE LOS ORGANISMOS DE DERECHO PÚBLICO LOCAL
  • 1. Introducción
  • 2. Consideración de organismos de derecho público
  • 3. Tipología de entes públicos existentes en nuestro ordenamiento
    • 3.1. Administración territorial
      • 3.1.1. Municipios
      • 3.1.2. Provincias
      • 3.1.3. Entidades de ámbito territorial inferior al municipio
      • 3.1.4. Entidades de ámbito territorial superior al municipal
        • A. Áreas metropolitanas
        • B. Comarcas
        • C. Mancomunidades
    • 3.2. Administración institucional
      • 3.2.1. Organismos autónomos
      • 3.2.2. Empresas públicas
        • A. Consideración de empresario a efectos del IVA
        • B. Análisis de la normativa estatal
        • C. Configuración de las sociedades mercantiles locales en la Ley Reguladora de las Bases del Régimen Local.
      • 3.2.3. Entidades públicas empresariales
      • 3.2.4. Consorcios
      • 3.2.5. Sociedades de economía mixta
        • A. Consideraciones
        • B. Participación de las entidades locales
        • C. Formas de constitución
• III. FORMAS DE GESTIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS: PRESTACIÓN DIRECTA E INDIRECTA.
  • 1. Introducción
  • 2. Formas de gestión de los servicios y actividades públicas locales
    • 2.1. Regulación en las Leyes Reguladora de las Bases del Régimen Local y de Contratos del Sector Público.
    • 2.2. Consideración en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
    • 2.3. Régimen del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
    • 2.4. Aplicación de la Ley General Tributaria: texto anterior y regulación actual.
  • 3. Formas de prestación directa de servicios públicos según la Ley Reguladora de las Bases de Régimen Local.
    • 3.1. Gestión por la propia entidad local
      • 3.1.1. Directa sin órgano especial
      • 3.1.2. Directa con órgano especial
    • 3.2. Gestión mediante organismos autónomos
    • 3.3. Gestión por entidades públicas empresariales
    • 3.4. Gestión mediante sociedades mercantiles
      • 3.4.1. Prestación directa de servicios según la Directiva 2006/112/CE
      • 3.4.2. Prestación directa de servicios por sociedades locales a la luz del art. 5.6 de la Ley 30/1985.
      • 3.4.3. Prestación directa de servicios por sociedades locales a la luz del art. 7.8 de la Ley 37/1992.
      • 3.4.4. Consideración de las sociedades mercantiles íntegramente locales como órgano técnico-jurídico.
  • 4. Formas de prestación indirecta de servicios públicos
    • 4.1. Introducción
    • 4.2. Concesión administrativa
      • 4.2.1. La concesión administrativa como modalidad gestora en la prestación de servicios públicos.
      • 4.2.2. Sujeción al IVA de ¡as contraprestaciones recibidas de los usuarios
        • A. Naturaleza de la contraprestación exigida por la prestación del servicio.
        • B. Sujeción a tenor de la normativa recogida en la Ley 37/1992.
      • 4.2.3. No sujeción al IVA del otorgamiento de la concesión
        • A. Determinación de la base imponible a efectos del ITPyAJD: regla general.
        • B. Reglas especiales
        • C. Tipo impositivo
        • D. Devengo
        • E. Obligado al pago
        • F. Actos y negocios jurídicos equiparados
      • 4.2.4. Sujeción al IVA de los cánones a satisfacer a la Administración
      • 4.2.5. Sujeción al IVA de los cánones a satisfacer por la Administración
      • 4.2.6. Sujeción al IVA de las reversiones de bienes
      • 4.2.7. Sujeción al IVA de otros gastos generados por la concesión administrativa.
      • 4.2.8. Sujeción al IVA del rescate de concesiones
    • 4.3. Gestión interesada
    • 4.4. Concierto
    • 4.5. Sociedad de economía mixta
    • 4.6. Cooperativas
  • 5. Otras formas de prestación de servicios
    • 5.1. Servicios prestados por encomienda de gestión
      • 5.1.1. Posibilidad de prestación de servicios mediante encomienda de gestión.
      • 5.1.2. Exclusión de la aplicación de la normativa de contratación
      • 5.1.3. Sujeción al IVA de las actividades prestadas mediante encomienda de gestión.
    • 5.2. Servicios prestados a través de convenios de colaboración
      • 5.2.1. Convenios de colaboración celebrados con otras entidades públicas
      • 5.2.2. Convenios de colaboración celebrados con sociedades mercantiles
    • 5.3. Servicios prestados mediante fórmulas asociativas supramunicipales
      • 5.3.1. Comarcas
      • 5.3.2. Mancomunidades
      • 5.3.3. Consorcios
      • 5.3.4. Fundaciones
    • 5.4. Concesión de obra pública
      • 5.4.1. Definición del contrato de concesión de obra pública
      • 5.4.2. Aplicación del IVA en la fase de construcción
      • 5.4.3. Cesión de terrenos e infraestructuras por el ente público
      • 5.4.4. Operaciones efectuadas en la fase de explotación. Retribuciones del concesionario.
        • A. Financiación parcial por la Administración concedente o por otras Administraciones.
        • B. Subvenciones
      • 5.4.5. Reversiones de bienes
      • 5.4.6. Tratamiento en el IVA de los supuestos de resolución anticipada de la concesión.

Una unidad de:

EL IVA Y LOS AYUNTAMIENTOS: CUESTIONES PRÁCTICAS

(ref. 1626)

IMPORTE TOTAL

(impuestos incluidos)

104,36