En el presente libro, se realiza un análisis lo más completo posible y hasta la fecha no abordado en nuestro país de la institución del Catastro, lo mismo que del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Se aborda, en primer lugar, junto al concepto y la evolución histórica de la institución, un examen pormenorizado de todas las disposiciones legales que han regulado la materia, con la pretensión de conseguir una eficaz coordinación del Catastro con la realidad física de las fincas y con el Registro de la Propiedad. Las disposiciones publicadas en los últimos años han venido a ofrecer una regulación que ciertamente supone un gran avance, no sólo desde el punto de vista recopilador de las distintas disposiciones dispersas sobre la materia, sino también desde el punto de vista técnico, jurídico y fiscal.

En este libro se exponen detenidamente todas las disposiciones vigentes en la materia, haciendo la oportuna alusión a las disposiciones conexas de mayor importancia, tales como la Ley y el Reglamento Hipotecario, la Ley General Tributaria y sus Reglamentos de aplicación, e incluso las Directivas comunitarias aplicables a esta materia. Además, en la parte crítica de la primera parte del libro se apuntan una serie de medidas que pudieran servir para agilizar la gestión catastral, así como para lograr una más perfecta concordancia entre el Catastro y la realidad. Dentro de esta obra, pueden distinguirse dos partes que, a pesar de estar íntimamente relacionadas, abordan materias diferentes. En la primera parte se aborda todo lo concerniente a la denominada gestión catastral, la cual finaliza con la obtención del valor catastral.

Tomando este valor como base, surge la denominada gestión tributaria, cuya función corresponde a los Ayuntamientos, mediante la gestión del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Este tributo es el objeto de estudio de la segunda parte de este libro, abarcando todos los aspectos del mismo, como manifestación de la potestad tributaria de los Entes Locales. Consideramos oportuno destacar el examen que se realiza de las especialidades existentes en esta materia en todo lo concerniente a la revisión de los actos tributarios. En la parte final, se examina la influencia del valor catastral en otros tributos, tales como el Impuesto sobre el Patrimonio, el IRPF, el IIVTNU, el IS, etc.

INDICE

PRIMERA PARTE

EL CATASTRO

CAPÍTULO 1

Concepto, historia y fines del catastro

• 1. El concepto de «Catastro»

• 2. Historia del Catastro

• 3. Examen de la legislación catastral anterior al vigente texto refundido de 2004. Fines del catastro.

CAPÍTULO 2

Legislación vigente en materia de catastro inmobiliario

CAPÍTULO 3

Órganos encargados de la gestión del catastro

• 1. Órganos centrales

• 2. Órganos Territoriales

• 3. Órganos colegiados interadministrativos

CAPÍTULO 4

Bienes inmuebles a efectos catastrales. Clasificación.

CAPÍTULO 5

La referencia catastral

• 1. Ámbito de aplicación
  • 1.1. Ámbito espacial
  • 1.2. Ámbito objetivo
  • 1.3. Ámbito documental

• 2. Consignación registral de la referencia catastral
  • 2.1. Principios generales
  • 2.2. Procedimientos para la constancia registral de la referencia catastral.
  • 2.3. Constancia de la referencia catastral
    • A) Constancia de la referencia catastral en documentos administrativos (art. 46 TRLCI de 2004)
    • B) Constancia de la referencia catastral en documentos notariales (art. 47 TRLCI de 2004)
    • C) Constancia de la referencia catastral en el Registro de la Propiedad (art. 48 TRLCI de 2004)
    • D) Constatación de la referencia catastral (art. 49 TRLCI de 2004)

• 3. Modelos

CAPÍTULO 6

Titular catastral

CAPÍTULO 7

Formación y mantenimiento del catastro inmobiliario

Anexo 1

• A) Circular núm. 05.03 /2002, de 17 de abril, sobre tratamiento en el Catastro de los distintos modos de adquisición del dominio.
• B) Circular 01.03 /2003, de 23 de enero, por la que se modflca la circular núm. 05.03/2002, de 17 de abril, sobre tratamiento en el Catastro de los distintos modos de adquisición del dominio.
• C) Comentario a las Circulares 05.03/2002, de 17 de abril; 01.03/2003, de 23 de enero; y 04.03/2006, de 27 de abril, antes transcritas.

Anexo 2

* A) Resolución de la DGC de 16 de julio de 2007, por la que se aprueban los modelos de actas de inspección catastral y de documentos a utilizar en el procedimiento de inspección conjunta.
* B) Modelos de declaración de alteraciones catastrales de los bienes inmuebles (aprobados por Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 19 de octubre de 2006, con el siguiente texto)

CAPÍTULO 8

Valoración catastral

• 1. Ponencias de valores

• 2. Procedimientos de valoración catastral

• 3. Resumen y exposición de los distintos métodos de valoración
  • 3.1. Valor catastral
  • 3.2. Valor de mercado
  • 3.3. Valor de repercusión
  • 3.4. Valor de reposición
  • 3.5. Valor en renta
  • 3.6. Valor en venta
  • 3.7. Valor real

CAPÍTULO 9

Cartografía catastral

CAPÍTULO 10

Colaboración e intercambio de información

CAPÍTULO 11

El acceso a la información catastral

Anexos

CAPÍTULO 12

Tasas catastrales

CAPÍTULO 13

Infracciones y sanciones

CAPÍTULO 14

Coordinación entre catastro y registro de la propiedad

CAPÍTULO 15

Catastro y registro

• 1. Inmatriculación

• 2. Excesos de cabida

• 3. Expediente de dominio

• 4. Las actas de notoriedad

• 5. Declaración de obra nueva

CAPÍTULO 16

El catastro y los notarios

CAPÍTULO 17

Catastro y legislación medioambiental

CAPÍTULO 18

Alcance y efectos del principio de publicidad registral respecto a las circunstancias fisicas y jurídicas de las fincas.

• 1. La finca como base fisica del Registro de la Propiedad

• 2. Sistemas de identificación de la finca registral

• 3. La identificación de la finca en el Registro español

• 4. La identificación de la finca según la Ley Hipotecaria y el Reglamento Hipotecario

• 5. Alcance de la publicidad registral en el sistema actual de inscripción de las fincas
  • 5.1. Posición de la doctrina
  • 5.2. Posición jurisprudencial
    • A) Corriente que defiende que la publicidad registral no se extiende a los datos de hecho.
    • B) Corriente jurisprudencial que atribuye valor a los datos de hecho que constan en el Registro de la Propiedad.

• 6. Medidas modernas encaminadas a lograr una más perfecta identificación de las fincas.
  • 6.1. Exigencia de descripción perimetral
  • 6.2. Definición georreferenciada de las fincas

• 7. Instrucción de la DGRN de 2 de marzo de 2000

• 8. El valor jurídico de la inscripción en el Catastro según la jurisprudencia

CAPÍTULO 19

Examen especial de la caducidad catastral y de los efectos de la falta de resolución en plazo. Conclusiones críticas.

• 1. La caducidad catastral
  • 1.1. Procedimientos iniciados de oficio o a instancia de parte
  • 1.2. Especialidades en el procedimiento sancionador

• 2. La responsabilidad
  • 2.1. Responsabilidad disciplinaria de los funcionarios públicos del Catastro
  • 2.2. La responsabilidad patrimonial de las Administraciones públicas

Bibliografía

SEGUNDA PARTE

EL IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES

CAPÍTULO 1

Naturaleza

CAPÍTULO 2

Sujetos pasivos

CAPÍTULO 3

Hecho imponible

• 1. Bienes inmuebles de naturaleza urbana

• 2. Bienes inmuebles rústicos

• 3. Bienes inmuebles de características especiales
  • 3.1. Los destinados a la producción de energía eléctrica y gas y al refino de petróleo, y las centrales nucleares.
  • 3.2. Las presas, saltos de agua y embalses, incluidos sus lechos o vasos, excepto las destinadas exclusivamente al riego.
  • 3.3. Las autopistas, carreteras y túneles de peaje

CAPÍTULO 4

Devengo del impuesto

CAPÍTULO 5

Sujeción

Nueva Ley 8/2007, del Suelo

CAPÍTULO 6

La afección real en la transmisión

CAPÍTULO 7

Supuestos de no sujeción

• 1. Carreteras, caminos, demás vías terrestres y bienes del dominio público marítimo-terrestre e hidráulico de aprovechamiento público y gratuito.
  • 1.1. Carreteras, caminos, demás vías terrestres y bienes del dominio público marítimo—terrestre e hidráulico.
    • A) Carreteras, caminos y demás vías terrestres
    • B) Los bienes del dominio público marítimo-terrestre e hidráulico
  • 1.2. De aprovechamiento público y gratuito
    • A) La exigencia se refiere a todos los bienes enumerados en el supuesto
    • B) Aprovechamientos demaniales ni públicos ni gratuitos que no están exentos
• 2. Bienes inmuebles propiedad de los municipios
  • 2.1. Bienes de naturaleza demanial o patrimonial, propiedad de los Municipios en que están enclavados.
  • 2.2. Bienes demaniales afectos a uso o servicio público
  • 2.3. Bienes patrimoniales no cedidos a terceros mediante contraprestación.

CAPÍTULO 8

Exenciones

• 1. Exenciones imperativas o que no tienen carácter rogado
  • 1.1. Inmuebles afectos a la seguridad ciudadana, servicios educativos y defensa nacional.
  • 1.2. Bienes comunales
  • 1.3. Bienes de la Iglesia Católica y de asociaciones confesionales no católicas.
  • 1.4. Bienes de la Cruz Roja Española
  • 1.5. Otros bienes inmuebles: por convenios internacionales; terrenos ocupados con especies de crecimiento lento y por lineas de ferrocarril.

• 2. Exenciones rogadas
  • 2.1. Centros docentes
  • 2.2. Monumentos o jardines históricos, bienes del Patrimonio Histórico, bienes ubicados en zonas arqueológicas y sitios o conjuntos artísticos, y superficie de montes en que se realicen repoblaciones o regeneración.

• 3. Exenciones potestativas
  • 3.1. Centros sanitarios
  • 3.2. Inmuebles rústicos y urbanos cuya cuota líquida no supere la cuantía que se determine mediante ordenanza fiscal.

• 4. Exenciones relativas a los bienes de entidades sin fines lucrativos
  • 4.1. Situación bajo la vigencia de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de fundaciones y de incentivos fiscales a la participación privada en actividades de interés general.
  • 4.2. Situación bajo la vigencia de la Ley 50/2002, de 26 diciembre, de Fundaciones, y la Ley 49/2002, de 23 diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
  • 4.3. Otras entidades

• 5. Exenciones de subsistencia temporal reconocidas en la anterior regulación.

CAPÍTULO 9

Procedimiento para concesión de exenciones en el I.B.I.

CAPÍTULO 10

Bonificaciones

CAPÍTULO 11

Base imponible, base liquidable y tipos de gravamen.

• 1. Base imponible
  • 1.1. Excepciones (art. 69 TRLRHL)

• 2. Base liquidable

• 3. Tipos de gravamen

CAPÍTULO 12

Autonomía financiera local

CAPÍTULO 13

Gestión tributaria del I.B.I

CAPÍTULO 14

La liquidación tributaria

CAPÍTULO 15

Actuaciones de comprobación e investigación en el I.B.I.

CAPÍTULO 16

El pago del impuesto

CAPÍTULO 17

Especial referencia a los problemas derivados de la naturaleza del I.B.I. como un tributo de gestión compartida.

CAPÍTULO 18

Revisión de actos tributarios. Procedimientos. Especialidades en materia de I.B.I.

• 1. Jurisprudencia relativa a la revisión de actos nulos de pleno derecho.

• 2. Jurisprudencia relativa al procedimiento de declaración de lesividad de actos de naturaleza tributaria.

• 3. Jurisprudencia relativa al recurso potestativo de reposición

• 4. Jurisprudencia de interés respecto a devolución de ingresos indebidos en el I.B.I.

• 5. Jurisprudencia relativa a reclamaciones económico-administrativas e I.B.I.

CAPÍTULO 19

La influencia del valor catastral en otros tributos

• 1. Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

• 2. Impuesto sobre el Patrimonio

• 3. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

• 4. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

• 5. Impuesto sobre Sociedades

• 6. Impuesto sobre la Renta de No Residentes

• 7. Significado del valor del Catastro para otro tipo de impuestos, según la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal.

ANEXO

Legislación foral en materia de catastro e I.B.I.

• 1. País Vasco y Navarra

• 2. Territorio histórico de Álava

• 3. Territorio histórico de Guipúzcoa

• 4. Territorio histórico de Vizcaya

• 5. Territorio foral de Navarra

Bibliografía