¿Qué es Gestión Fiscal en la Empresa? Fácilmente, a partir del título, se puede deducir cuál será el contenido de esta obra. Por ello, si se repasa el índice, se verá que se hace una diferenciación entre la fiscalidad en un plano de futuro (planificación fiscal) y el estado de salud fiscal en un momento determinado (auditoría fiscal). Evidentemente, existe una gran interrelación entre una parte y la otra, pues la gestión fiscal debería abarcar los dos planos.

Por tanto, los autores no querían ver la fiscalidad sólo desde el punto de vista constrictor, sino que pretenden convertirla en aliada. Aprovechando en todo momento la legalidad y las reglas del juego, su aspiración es que utilizando este libro, se obtenga el mayor ahorro fiscal posible, y que en todo momento someta su empresa o la de sus clientes al menor riesgo fiscal. Esto es, mayor ahorro fiscal con un menor riesgo.

El Capítulo I nos habla del concepto de Planificación Fiscal, que incluye tanto la estrategia fiscal al inicio de la actividad empresarial como la estrategia fiscal una vez ésta ya ha sido iniciada. Por tanto, ya no estamos hablando sólo de pagar menos impuestos, sino de una estrategia que se viene a unir a las otras estrategias empresariales (marketing, recursos humanos, etc.).

El Capítulo II incluye un repaso de los impuestos directos e indirectos. Mediante esta exposición no pretendemos analizar la problemática de cada impuesto de un modo exhaustivo, sino simplemente destacar sus principales características. En resumen, este capítulo contiene la información mínima que se necesita conocer para poder poner en práctica la planificación fiscal operacional.
Este capítulo, aunque no tenga una estructura muy original, pues se ciñe a lo que es la norma, es la razón de ser de la mayoría de capítulos que vienen a continuación.

El Capítulo III habla fundamentalmente de los parámetros de intervención en la planificación fiscal, que son herramientas que permiten, dentro de la legalidad vigente y de las posibilidades de actuación de la empresa, reducir la presión fiscal de ésta. Este capítulo es básico dentro de la planificación fiscal, y es, junto al de los impuestos, uno de los más largos.
En realidad, estos parámetros están extraídos de la propia norma, si bien su definición supone un trabajo de abstracción de la misma. Podríamos decir, incluso, que suponen una visión más optimista y constructiva de lo que es la regulación de un impuesto. En lugar de decir, “hecha la Ley, hecha la trampa”, podríamos decir, “hecha la Ley, hecho el parámetro”, que jamás supondrá una trampa.
Estos parámetros, en principio, sirven para la planificación fiscal de cualquier empresa, a diferencia de los tres capítulos que vienen a continuación. Entre ellos, destacamos, la imputación temporal de ingresos y gastos, los gastos fiscalmente deducibles, las provisiones admitidas fiscalmente, etc.

El Capítulo IV trata de lo que sería la planificación fiscal al inicio de una actividad. Básicamente responde al siguiente interrogante: ¿Qué ropaje jurídico me conviene adoptar en mi nueva empresa (o en la de mi cliente) para que, tanto a corto como a largo plazo, tenga un mayor beneficio fiscal? Evidentemente, también podemos incluir los supuestos de cambio de ropaje. ¿Interesa crear una sociedad?
Para ayudar a tomar una decisión con fundamento, también se incluyen una serie de parámetros, tales como los costes iniciales, el volumen de operaciones previsibles, el régimen de responsabilidad, la limitación en la toma de decisiones, las obligaciones registrales, o la tributación por rentas obtenidas.

El Capítulo V analiza la planificación fiscal en determinadas operaciones un tanto específicas. Entre ellas incluimos: las adquisiciones y fusiones de empresas, las operaciones de financiación de la empresa o las puntas de tesorería.

El Capítulo VI hace un repaso de una planificación fiscal cada vez más importante, que es la que tiene como ámbito el escenario internacional.
En concreto, se intenta analizar la cuestión desde una óptica fundamentalmente pragmática, cual es la de tomar en consideración las cuestiones fiscales que va a afrontar la empresa en sus relaciones internacionales con terceros “no-residentes” o al tomar la decisión de salir al exterior y competir.

El Capítulo VII supone una reflexión de lo que serán las posibles reformas en el sistema fiscal español. Evidentemente, esta cuestión no puede dejarse de lado en cualquier planificación fiscal que se precie.

El Capítulo VIII abre lo que podría ser una segunda parte del libro, si bien en realidad se trata de una continuidad, que es la gestión fiscal.
Pues bien, a partir de este capítulo los autores ayudan a hacer una auditoria fiscal de su empresa, ejercicio básico para ver como van las cosas y, sobre todo, para conocer el grado de riesgo al que está sometido nuestro negocio o el de nuestros clientes. En realidad, nos adela a lo que podría ser una inspección fiscal, pero con la ventaja que supone “hacerla en casa”

Pero detectar el grado de riesgo fiscal contraído es tarea que exige del empresario utilizar un sistema de seguimiento en su negocio que le permita de forma eficaz conocer las contingencias que existen en una fecha determinada. Precisamente, este capítulo supone una presentación de la metodología para poder hacer este seguimiento, o realizar una auditoria flscal.
Como paso previo a la realización propiamente dicha de la auditoria fiscal, se establece como requisito básico la coherencia fiscal. Es decir, el logro de una total armonía entre su circuito administrativo, sus declaraciones tributarias y los libros oficiales de contabilidad.

El Capítulo IX desarrolla un primer elemento de esa auditoría fiscal, es decir, los criterios valorativos. Si hacemos un repaso de los subapartados, veremos que muchos de ellos coinciden con los parámetros que relacionamos y desarrollamos en el Capítulo III. Sin embargo en este caso el estudio lo haremos desde un punto de vista distinto: No como herramienta de planificación, sino como aspecto a tener en cuenta en la auditoría. Por tanto, en un caso hablamos de cómo actuar sobre un futuro, y en otro nos fijamos en un presente, e incluso en un pasado.

El Capítulo X analiza un tema tan básico hoy en día, la coherencia de las declaraciones presentadas. Si siempre ha sido importante este tema, hoy todavía lo es más, pues la informatización de la Administración Tributaria hace que cualquier “incoherencia” salte a la luz. Por tanto, mucha atención a este tema. Y es que a pesar de las facilidades que hoy en día existen para cumplimentar las declaraciones formales, el riesgo que se corre es también enorme.

El Capítulo XI continúa hablando de la coherencia, pero en este caso, entre los libros y la información contable.

El Capítulo XII nos sirve para evaluar y cuantificar el riesgo fiscal que corre una empresa, antes de ser sancionada. Es decir, el empresario ha de saber en todo momento qué riesgo fiscal corre ante una posible inspección y, por tanto, sopesar hasta qué punto le conviene correrlo.
En este sentido, se hace un repaso de las infracciones, sanciones y responsabilidades.

El Capítulo XIII nos ayuda a afrontar una inspección de la mejor forma posible. Y es que por Ley el contribuyente también tiene unos derechos y posibilidades reales y legales enfrentarse a esta situación, sin obstruir en ningún caso al Inspector.
De este capítulo quizás destacaríamos lo que nosotros venimos en llamar “ratios que suele aplicar la Inspección”. Es decir, el control que puede llevar a cabo la Inspección y que conviene que previamente haya realizado el empresario. Consiste en el cálculo de una serie de ratios entre magnitudes, que permiten advertir desviaciones importantes respecto a los índices normales en el sector y, lo que es más importante, permiten advertir las variaciones de uno a otro ejercicio, a explicar.

El Capítulo XIV hace un repaso de los recursos y reclamaciones en el ámbito tributario que están al alcance del contribuyente.

Y para terminar, en el Capítulo XV presentamos algunos casos prácticos que pueden ser de su utilidad.
En esta obra se habla de la Gestión Fiscal de una empresa, que abarca desde la planificación, en todos sus aspectos y variantes, pasando por la auditoria fiscal, la inspección y la posibilidad de reclamar una posible decisión de la Administración Tributaria. Esta visión nos sirve para ver que todo está interrelacionado, y en ningún caso podemos hablar de compartimentos estancos. Por otra parte, hemos querido convertir al empresario o profesional, o contribuyente, en un sujeto activo, que tiene a su alcance unas herramientas que evitan que se convierta en sujeto pasivo, víctima del ordenamiento, o incluso en un defraudador. La gestión fiscal ha de convertirse en una auténtica estrategia.

Carlos Marín Lama - Jordi Amado Guirado

SUMARIO

• La importancia de la planificación fiscal.

• Características y claves de los principales impuestos directos e indirectos en la planificación fiscal.

• Análisis y optimización de la planificación fiscal. Parámetros de intervención.

• Incidencia de la fiscalidad en la creación de una empresa. Ropaje jurídico y fiscal.

• Planificación fiscal en determinadas operaciones de la empresa.

• La internacionalización de la empresa. Planificación fiscal internacional.

• Posibles reformas en el sistema fiscal español.

• La metodología para poder realizar una auditoría fiscal.

• Criterios valorativos: contabilidad y fiscalidad.

• Coherencia de las declaraciones presentadas.

• La coherencia de los libros e información contable.

• Evaluación y cuantificación del riesgo fiscal. Infracciones, sanciones y responsabilidades.

• La actuación de la empresa ante la inspección fiscal.

• Recursos y reclamaciones que en el ámbito tributario puede plantear la empresa.

• Supuestos y casos prácticos de cuantificación del riesgo fiscal. Aplicación práctica.