Si la Administración, como instrumento esencial de todo Estado para desarrollar sus políticas, es uno de los elementos más determinantes a la hora de conseguir la justicia para los ciudadanos, evitando que éstos se vean tratados de forma distinta por circunstancias ajenas a las permitidas constitucionalmente; cuando hablamos de los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social, entramos en la necesidad de financiación de todas las actuaciones que exige el Estado a la Administración como garante del interés general.

En este ámbito, estos delitos son, también, verdaderos cimientos del Estado Social y Democrático de Derecho, pues en ellos se sustenta la posibilidad de financiar las actuaciones asistenciales del Estado.

En la actualidad, por desgracia, hemos vuelto a retomar estos temas con fuerza, por las actuaciones de ciertas personas, que olvidan los fines del sistema para enriquecerse a costa de la economía de todos, por eso este tipo de delitos destruyen la confianza de los ciudadanos.

SUMARIO

CAPÍTULO I

Los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social

CAPÍTULO II

La Hacienda Pública

• 1. El sistema tributario como base para los delitos contra la Hacienda Pública. Concepto de tributo.
• 2. La Administración Tributaria
• 3. La relación jurídico tributaria

CAPÍTULO III

Delito de defraudación fiscal

• 1. Cuestiones generales
  • 1.1. El delito fiscal como norma penal en blanco
  • 1.2. Delito fiscal e infracción administrativa
  • 1.3. La prueba del delitofiscal
• 2. Tipificación en el Código Penal
• 3. Bien jurídico protegido
• 4. Estructura y conducta típica
  • 4.1. Sujetos
    • 4.1.1. Los obligados tributarios
    • 4.1.2. Los responsables tributarios
    • 4.1.3. Los sujetos del delito de defraudación fiscal
    • 4.1.4. Responsabilidad penal del asesor fiscal
    • 4.1.5. El levantamiento del velo
    • 4.1.6. Responsabilidad penal de los administradores de sociedades
    • 4.1.7. Los otros partícipes
  • 4.2. Defraudación por acción u omisión
  • 4.3. Conducta defraudatoria dolosa
  • 4.4. Modos oformas típicas alternativas de comisión de la defraudación
    • 4.4.1. Elusión del pago de tributos
    • 4.4.2. Incumplimiento de las obligaciones formales
    • 4.4.3. Obtención indebida de beneficios fiscales
    • 4.4.4. Otras conductas. Obtención indebida de devoluciones
• 5. Resultado típico
• 6. Consumación
• 7. Delito continuado. Los concursos
• 8. Tipos agravados
• 9. Penalidades
• 10. La regularización tributaria
  • 10.1. Naturaleza de la cláusula de regularización tributaria
  • 10.2. Ámbito de operatividad y conducta de los partícipes
  • 10.3. Condicionantes de la regularización fiscal con efectos penales de exoneración.
• 11. Estado de necesidad
• 12. Concursos con otros delitos
• 13. La prescripción tributaria y el delito fiscal
• 14. Determinación de la cuota. La liquidación en vía penal.

CAPÍTULO IV

Delito de fraude de subvenciones

• 1. Consideraciones generales
• 2. Tipificación en el Código Penal
• 3. Bien jurídico protegido
• 4. Sujeto activo
• 5. Acción típica
  • 5.1. Concepto de subvención pública
  • 5.2. Concepto de desgravación pública
  • 5.3. Concepto de ayudas públicas
• 6. Obtención fraudulenta de subvenciones, desgravaciones o ayudas de las Administraciones Públicas.
• 7. Incumplimiento de las condiciones por alteración sustancial de los fines perseguidos por la subvención.
• 8. Excusa absolutoria

CAPÍTULO V

Delito contable

• 1. Tipificación en el Código Penal
• 2. Significación

CAPÍTULO VI

Delito de contrabando

• 1. Cuestiones generales
  • 1.1. Conceptuación general
  • 1.2. Bien jurídico protegido
  • 1.3. Territorio aduanero
• 2. Supuestos
  • 2.1. Operaciones y géneros de lícito comercio
  • 2.2. Géneros estancados
  • 2.3. Alijo o trasbordo clandestino
• 3. Consumación
• 4. Delito continuado
• 5. Penalidad
• 6. El comiso
  • 6.1. El comiso en general en nuestro Código Penal
  • 6.2. La legislación penal especial de contrabando
    • 6.2.1. El comiso
    • 6.2.2. Enajenación anticipada
    • 6.2.3. Adscripción de los bienes, efectos e instrumentos intervenidos.
    • 6.2.4. Mercancías de monopolio
    • 6.2.5. Valoración de los bienes
  • 6.3. La infracciones administrativas
    • 6.3.1. Infracciones
    • 6.3.2. Sanciones
    • 6.3.3. Competencia
    • 6.3.4. Procedimiento
    • 6.3.5. Recursos
    • 6.3.6. Medidas complementarias
    • 6.3.7. Prescripción
  • 6.4. El comiso administrativo

CAPÍTULO VII

Concepto de Seguridad Social

• 1. El sistema de Seguridad Social
• 2. Perspectiva general
  • 2.1. Concepto de Seguridad Social. Evolución histórica
  • 2.2. Perspectiva constitucional. Características generales
  • 2.3. Campo de aplicación y estructura del sistema
  • 2.4. Afiliación, cotización y recaudación
    • 2.4.1. Afiliación al sistema. Altas y bajas
    • 2.4.2. Cotización
    • 2.4.3. Recaudación
  • 2.5. Acción protectora

CAPÍTULO VIII

Delitos contra la Seguridad Social

• 1. Tipificación en el Código Penal
• 2. Cuestiones generales
  • 2.1. Conceptuacio’n general
  • 2.2. Bien jurídico protegido
• 3. Conductas punibles: la exigencia de fraude como elemento objetivo del tipo.
• 4. Cuantía mínima del perjuicio irrogado a la tesorería general de la Seguridad Social.
  • 4.1. Ilícito administrativo / ilícito penal
  • 4.2. Cuantía defraudada como elemento del tipo de injusto
  • 4.3. Reglas específicas para la determinación de la cuantía defraudada
• 5. Dolo y ánimo defraudatorio como exigencias del tipo
• 6. Autoría y participación
• 7. Especiales circunstancias de agravación
• 8. Regularización de la deuda

CAPÍTULO IX

Delitos contra los intereses de la Unión Europea

• 1. Sistema financiero de la Unión Europea
• 2. Bien jurídico protegido de los delitos contra la Hacienda de la Unión Europea.
• 3. Sujeto pasivo del delito
• 4. Delito de defraudación tributaria contra la Hacienda de la Unión Europea.
  • 4.1. Tipflcación en el Código Penal
  • 4.2. Signflcado del delito
• 5. Delito de defraudación a los presupuestos generales de la Unión Europea o a otros administrados por ésta.
  • 5.1. Características
  • 5.2. Tipificación en el Código Penal
  • 5.3. Significado del delito

CAPÍTULO X

Las faltas

Bibliografía